Musiał Krzysztof J., Dochody nieujawnione - źródła informacji o występowaniu dochodów nieujawnionych do 31 grudnia 2015 r.

Dochody nieujawnione - źródła informacji o występowaniu dochodów nieujawnionych do 31 grudnia 2015 r.

Procedura ma na celu przedstawienie procedur pozyskiwania informacji o występowaniu dochodów nieujawnionych.

Zasoby będące w dyspozycji organów podatkowych mogą być zgromadzone w trakcie prowadzonych już czynności rozpoznawczych, czy też kontrolnych lub w ramach postępowania prowadzonego względem określonej osoby, tj.

1) będące w ich posiadaniu zeznania, deklaracje złożone przez podatników i płatników, szczególnie pochodzące od notariuszy będących płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych oraz od spadku i darowizn;

2) informacje zgromadzone w trakcie innych postępowań podatkowych np. postępowań w przedmiocie przyznania ulg indywidualnych w zapłacie podatku, orzeczenia o zabezpieczeniu wykonania zobowiązania podatkowego, z uwagi na wyzbywanie się majątku, zainicjowanego wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty;

3) informacje z akt związanych z wnioskami podatników o zwrot podatku od towarów i usług od materiałów budowlanych.

Istotnym dowodem w postępowaniach dotyczących dochodów nieujawnionych są informacje uzyskane od instytucji finansowych, tj. banków, zakładów ubezpieczeń, funduszy inwestycyjnych i banków prowadzących działalność maklerską, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych, a także domów maklerskich oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. Przy czym w tym miejscu należy rozróżnić dwa rodzaje tego typu informacji - tj.:

1) informacje podatkowe przekazywane automatycznie, bez związku z konkretnym postępowaniem podatkowym (art. 82 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, tekst jedn.: Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm. - dalej o.p.) oraz

2) informacje przekazywane w ściśle określonych sytuacjach na żądanie organu i tylko w ramach prowadzonego postępowania (art. 182 i n. o.p.).