Musiał Krzysztof J., Czynności sprawdzające

Czynności sprawdzające

Procedura ma na celu wskazanie podstawowych zakresów czynności sprawdzających.

Przyczynami wszczęcia czynności sprawdzających mogą być:

– brak złożenia deklaracji w terminie,

– nieterminowe wpłacanie podatków,

– wystąpienie błędów w złożonej deklaracji,

– wykazanie zwrotu podatku w złożonej deklaracji,

– kontrola podatkowa u kontrahenta,

– skorzystanie z ulg podatkowych,

– poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe,

– podejrzenie nieujawnionych źródeł przychodu.

Organ traci uprawnienie do prowadzenia czynności sprawdzających, gdy zostanie wszczęta kontrola podatkowa lub postępowanie podatkowe wobec strony (zob. wyrok NSA z dnia 14 grudnia 2006 r., I FSK 315/06). Nie dotyczy to sytuacji tzw. kontroli krzyżowej - czynności sprawdzające mogą być wszczęte wyłącznie trakcie kontroli lub postępowania podatkowego (zob. wyrok NSA z dnia 18 października 2013 r., I FSK 1480/12).

Czynności sprawdzające są porównywane do kontroli wstępnej, której istota polega na weryfikowaniu oraz konfrontowaniu informacji pochodzących z różnych źródeł (zob. C. Kosikowski, L. Etel, R. Dowgier, P. Pietrasz, S. Presnarowicz, Ordynacja podatkowa. Komentarz, wyd. 2, Warszawa 2007, s. 890).

Jeśli deklaracja nie została złożona (w ogóle lub w terminie), organ mając podejrzenie niewykonania obowiązku przez stronę, może żądać wyjaśnień co do przyczyn braku złożenia deklaracji (np. zarejestrowany podatnik VAT nie złożył deklaracji za dany miesiąc).

Omawianej tematyki dotyczy procedura Czynności sprawdzające - brak złożenia deklaracji w terminie