Krywan Tomasz, Bezwzględny obowiązek poboru PIT u źródła według stawki krajowej

Bezwzględny obowiązek poboru PIT u źródła według stawki krajowej

Procedura pozwala ustalić, czy istnieje bezwzględny pobór zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. podatku u źródła) według stawki krajowej.

Z art. 41 ust. 12 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm. – dalej u.p.d.o.f.) wynika, że niekiedy płatnicy obowiązani są pobierać zryczałtowany podatek dochodowy z pominięciem stawki podatku, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W przypadkach takich płatnicy są bezwzględnie pobierać od kwot dokonanych wypłat (świadczeń) lub postawionych do jego dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych (dalej łącznie nazywanych wypłacanymi należnościami) zryczałtowany podatek dochodowy (tzw. podatek u źródła) według stawki krajowej.

Od 1.01.2022 r. bezwzględny obowiązek poboru podatku u źródła obliczonego według stawki krajowej może wystąpić w stosunku do należności wypłacanych z tytułów określonych w art. 29 ust. 1 pkt 1 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a u.p.d.o.f. (w tym jeżeli doszło do wypłaty należności, która bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych nie została zakwalifikowana do należności wymienionych tymi przepisami – zob. art. 41 ust. 12c u.p.d.o.f.). Są to kwoty przychodów (dochodów):

1) uzyskanych na terytorium Polski przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a u.p.d.o.f. (czyli przez osoby fizyczne objęte tzw. ograniczonym obowiązkiem podatkowym) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 u.p.d.o.f. oraz z odsetek innych niż wymienione w art. 30a ust. 1 u.p.d.o.f., z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) (zob. art. 29 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f.);

2) z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej (zob. art. 30a ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f.);

3) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych (zob. art. 30a ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f.);

4) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów (zob. art. 30a ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.);

5) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (zob. art. 30a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.);

6) z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (zob. art. 30a ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.);

7) z tytułu umów ubezpieczenia, o którym mowa w art. 24 ust. 15a u.p.d.o.f.