Zp-II/443-50/04 - Prawo do odliczenia podatku naliczonego z rat i innych płatności, wynikających z zawartej umowy leasingu.

Pytanie podatnika

Dotycz prawa do odliczenia podatku naliczonego z rat i innych płatności wynikających z zawartej umowy leasingu.

Odpowiedź

Naczelnik Kujawsko Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w odpowiedzi na wniosek złożony w dniu 20 maja 2004 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, działając zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz.. 926 z późn. zm.) uprzejmie informuje.

Jak wynika z opisu stanu faktycznego sprawy przedstawionego we wniosku, Spółka w dniu 10 marca 2003 r. zawarła umowę leasingu samochodu osobowego zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w kwocie brutto ponieważ na podstawie art. 25 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) oraz na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) nie przysługiwało Podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego z rat i innych płatności wynikających z zawartej umowy leasingu. Zdaniem Spółki po 1 maja 2004 r. przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT wystawionych przez leasingodawcę - maksymalnie 5.000 zł.

Zgodnie z art. 86 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w przypadku usługobiorców użytkujących samochody, o których mowa w ust. 3 i 5, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 50 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 5.000 zł.

Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, iż Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z wystawionych faktur VAT dotyczących leasingu samochodu osobowego nie więcej jednak niż 5.000 zł.

Uzyskanie możliwości obniżania podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących raty leasingowe rodzi konieczność przeanalizowania prawidłowości dokonywanych odpisów amortyzacyjnych środka trwałego.

Niniejsza odpowiedź przedstawia stan prawny aktualny na dzień jej udzielenia.