ZD-415-24/04 - Możliwość opodatkowania wypłaconej dywidendy zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych według 15% stawki

Pytanie podatnika

Czy do opodatkowania wypłaconej dywidendy ma zastosowanie zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych według 15%. stawki.

W odpowiedzi na wniosek złożony w dniu 31 marca 2004 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, działając zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), uprzejmie informuję.

Jak wynika z opisu stanu faktycznego sprawy, Płatnik dokonuje wypłat dywidendy z zysku za 2003 r. W przedstawionym w zapytaniu stanowisku, Spółdzielnia wyraża pogląd, że dywidenda jest wprawdzie wypłacana w roku kalendarzowym 2004, to jednak dotyczy zysku osiągniętego w roku podatkowym 2003. Zatem do podatkowania wypłaconej dywidendy ma zastosowanie zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych według 15%. stawki.

Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych regulują przepisy art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 19991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zmianami).

Zgodnie z wyżej cytowanymi przepisami, w brzmieniu obowiązującym od 01 stycznia 2004 r., zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu dywidend wynosi 19 % przychodu. Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Z przedstawionego stanu prawnego jednoznacznie wynika, że opodatkowaniu podlegają kwoty otrzymane lub postawione do dyspozycji w roku kalendarzowym. Zatem, jeżeli płatnik dokonuje wypłaty dywidendy w roku 2004, to nie jest istotne jakiego okresu wypłata dotyczy lecz sam fakt, że w tym roku kalendarzowym dokonano wypłaty podatnikowi i w tym też roku powstał obowiązek podatkowy. Opodatkowanie następuje na podstawie przepisów obowiązujących w roku wypłaty (powstania obowiązku podatkowego). Zgodnie z powołanym wcześniej art. 30a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu dywidendy i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wynosi 19 % i w tej wysokości winien być w 2004 r. naliczony, pobrany i odprowadzony.

Niniejszej informacji udzielono uwzględniając stan faktyczny przedstawiony w piśmie oraz na podstawie obowiązującego w tym zakresie stanu prawnego na dzień udzielania odpowiedzi.