WPI/200000/43/675/2016 - Dopuszczalność opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej od podstawy wymiaru stanowiącej zadeklarowaną kwotę, nie niższą niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia.

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2015 r. poz. 584 z późn. zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r., o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2015 r. poz. 121 z późn. zm.) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku złożonym w dniu 16 czerwca 2016 r. przez przedsiębiorcę: (...) w sprawie prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej od podstawy wymiaru w wysokości zadeklarowanej kwoty nie niższej jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę.

W dniu 16 czerwca 2016 r. do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Oddział w wpłynął wniosek przedsiębiorcy: (...) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów w trybie art. 10 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Powyższy wniosek został uzupełniony przez Wnioskodawcę pismem z 28 czerwca 2016 r. (wpływ do Oddziału w dniu 29 czerwca 2016 r.).

Wnioskodawca poinformował, że w dniu (...) czerwca 2016 r. założył pierwszą w życiu działalność gospodarczą (jednoosobowa działalność gospodarcza). Główny profil to działalność agencji reklamowych (PKD 73.11.Z) oraz działalność pomocnicza (PKD 74.90.Z) i pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna gdzie indziej nie sklasyfikowana. Działalność Wnioskodawcy będzie polegała na projektowaniu, planowaniu i montażu reklam zewnętrznych i promocji w mediach. Głównym nabywcą będzie dotychczasowy pracodawca, dla którego Wnioskodawca pracował na stanowisku przedstawiciela handlowego i zajmował się sprzedażą kostki brukowej.

W związku z powyższym Przedsiębiorca zwrócił się z prośbą o interpretację czy świadcząc usługi dla byłego pracodawcy przysługuje mu prawo do skorzystania z tzw. "małego ZUS-u" - czy zgodnie z art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych może skorzystać ze składek na preferencyjnych zasadach. Wnioskodawca nadmienił przy tym, że zakres jego usług będzie zupełnie inny niż przedstawiciela handlowego.

Dodatkowo w piśmie z 28 czerwca 2016 r. Wnioskodawca oświadczył, że w okresie ostatnich 60 miesięcy przed dniem rozpoczęcia wykonywanej działalności nie prowadzał żadnej innej działalności gospodarczej, pozarolniczej, nie wykonywał działalności twórczej, artystycznej, nie wykonywał działalności gospodarczej w zakresie wolnego zawodu. Wnioskodawca oświadczył również, że nie był i nie jest wspólnikiem jednoosobowej spółki z o.o., spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej oraz nie prowadził publicznej ani niepublicznej szkoły ani innych placówek oświatowych. Ponadto Przedsiębiorca poinformował, że czynności wykonywane przez niego na rzecz byłego pracodawcy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej są odmienne od czynności wykonywanych uprzednio w ramach stosunku pracy. U dotychczasowego pracodawcy Wnioskodawca pracował na stanowisku przedstawiciela handlowego i zajmował się sprzedażą (...). Obecnie firma Przedsiębiorcy zajmuje się działalnością agencji reklamowych i działalnością pomocniczą tj. pozostałą działalnością profesjonalną, naukową i techniczną gdzie indziej nie sklasyfikowaną. Działalność polega na projektowaniu, planowaniu i montażu reklam zewnętrznych w postaci bilbordów, gablot oraz tworzeniu stoisk i innych miejsc reklamowych, jak również realizowaniem kampanii reklamowych za pośrednictwem mediów drukowanych, radia i Internetu.

Przedstawiając własne stanowisko Wnioskodawca zaznaczył, że założona przez niego działalność gospodarcza jest jego pierwszą działalnością. Dotychczas nie prowadził żadnej działalności i nie korzystał z możliwości preferencyjnych składek.

W związku z powyższym, w oparciu o art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych Wnioskodawca uznał, że przysługuje mu prawo do skorzystania ze składek na preferencyjnych zasadach (tzw. mały ZUS). Ponieważ spełnia wszystkie warunki założone w ustawie o małym ZUS-ie, zamierza z nich skorzystać.

Mając na uwadze treść wniosku oraz obowiązujące przepisy, Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie zważył, co następuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, przedsiębiorca może złożyć do właściwego organu administracji publicznej lub państwowej jednostki organizacyjnej wniosek o wydanie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów, z których wynika obowiązek świadczenia przez przedsiębiorcę daniny publicznej oraz składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne, w jego indywidualnej sprawie. Stosownie do ustępu 5 powołanego powyżej artykułu w związku z art. 83d ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, obowiązującym od dnia 1 stycznia 2013 r., udzielenie interpretacji dotyczącej ustalania podstawy wymiaru składek następuje w drodze decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

W myśl art. 18a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarcza w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Stosownie do ustępu 2 pkt 1 i 2 tego artykułu, z opłacania składek od podstawy wymiaru w wysokości zadeklarowanej kwoty, nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia nie mogą skorzystać osoby, które:

Powyższe oznacza, iż z prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od zadeklarowanej kwoty, nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia nie mogą skorzystać osoby, które już prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej prowadziły działalność pozarolniczą w rozumieniu wskazanej ustawy czyli: pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych, działalność twórczą lub artystyczną, działalność gospodarczą w zakresie wolnego zawodu w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne bądź z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozostawały wspólnikami jednoosobowej spółki z o.o., spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej, a także prowadziły publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów o systemie oświaty.

Ponadto aby osoba rozpoczynająca prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej miała prawo do opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe od podstawy wymiaru składek nie niższej niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia, niezbędne jest aby nie wykonywała tożsamych czynności na rzecz byłego pracodawcy w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym. Pod pojęciem "byłego pracodawcy", o którym mowa w art. 18a ust. 2 pkt 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych należy rozumieć każdego pracodawcę, na rzecz którego praca była wykonywana dotychczas tj. przed dniem rozpoczęcia prowadzenia działalności, w tym pracodawcę, z którym prowadzący działalność nie rozwiązał umowy o pracę. Powyższe oznacza, iż zakres czynności świadczonych na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy na rzecz którego wykonywana jest działalność nie może pokrywać się z zakresem obowiązków wykonywanych w ramach stosunku pracy. Przez zwrot "czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności" należy rozumieć czynności powierzone przez pracodawcę i wykonywane przez pracownika w ramach stosunku pracy. Jeżeli zakres czynności świadczonych na rzecz byłego pracodawcy na rzecz którego wykonywana jest działalność choćby w części pokrywa się z czynnościami wykonywanymi uprzednio w ramach stosunku pracy, warunek wynikający z art. 18a ust. 2 pkt 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych nie zostaje spełniony, skutkując zaistnieniem obowiązku opłacania składek od podstawy wymiaru nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalania kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek.

Z treści wniosku z 16 czerwca 2016 r. oraz pisma z 28 czerwca 2016 r. wynika, iż Przedsiębiorca w okresie 60 miesięcy przed dniem rozpoczęcia opisanej we wniosku działalności nic prowadził żadnej działalności pozarolniczej. Ponadto zgodnie z oświadczeniem Wnioskodawcy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będzie on współpracował z byłym pracodawcą, jednakże czynności wykonywane na rzecz byłego pracodawcy będą odmienne od uprzednio świadczonych w ramach stosunku pracy.

W konsekwencji, w sytuacji przedstawionej we wniosku Wnioskodawca nie utraci prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru w wysokości nie niższej niż 30% obowiązującego w danym roku kalendarzowym minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Biorąc powyższe pod uwagę, Zakład Ubezpieczeń Społecznych uznał za prawidłowe stanowisko przedstawione przez Wnioskodawcę w sprawie prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej od podstawy wymiaru w wysokości zadeklarowanej kwoty nie niższej jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Decyzja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu jej wydania.

Wydana decyzja wiąże Zakład Ubezpieczeń Społecznych wyłącznie w sprawie przedsiębiorcy, na którego wniosek została wydana. Stosownie do art. 10a ust. 2 i ust. 3 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej niniejsza decyzja nie jest wiążąca dla przedsiębiorcy, natomiast jest wiążąca dla Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Od niniejszej decyzji przysługuje, zgodnie z art. 83 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w związku z art. 10 ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, odwołanie do Sądu Okręgowego w (...). Odwołanie wnosi się na piśmie za pośrednictwem jednostki organizacyjnej ZUS, która wydała decyzję lub do protokołu sporządzonego przez tę jednostkę, w terminie miesiąca od dnia doręczenia decyzji.