WPI/200000/43/26/2018 - Preferencyjna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 2168 z późn. zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r. poz. 1778 z późn. zm.) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku złojonym w dniu 8 stycznia 2018 r. przez Przedsiębiorcę (...) w sprawie ustalenia prawa do stosowania w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w zadeklarowanej kwocie, nie niższej jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę.

W dniu 5 stycznia 2018 r. do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie wpłynął wniosek Przedsiębiorcy (...) o wydanie pisemnej Interpretacji przepisów w trybie art 10 ustawy o swobodzie działalność gospodarczej. Powyższy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 30.01.2018 r. (wpływ do Oddziału w dniu 7 lutego 2018 r).

Wnioskodawca poinformował, iż od dnia 11.09.2017 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej jako przedsiębiorca i zgłosił się do pełnych ubezpieczeń społecznych (Wnioskodawca nie posiada innych tytułów do ubezpieczeń). Od dnia 01.09.2011 r. do 31.01.2017 r. Wnioskodawca był zatrudniony na umowę o pracę w Spółce (..) na stanowiskach:

Ponadto, od dnia 10 listopada 2014 r. na podstawie powołania uchwałą wspólników do nadal, Wnioskodawca pełni funkcją Członka Zarządu w tej spółce (...).

Wnioskodawca informuje, iż prowadząc działalność gospodarczą wykonywał i będzie wykonywał (świadczył) usługi na rzecz Spółki (...) czyli byłego pracodawcy

Wnioskodawcy oraz jednocześnie dla jej klientów, gdzie pełni funkcję członka zarządu na podstawie powołania.

Usługi świadczone są w zakresie:

Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji czy ma prawo do opłacania preferencyjnych składek ZUS przez okres 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania tej działalności, od kwoty nie niższej niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę

Jednocześnie Wnioskodawca oświadczył, iż w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadził pozarolniczej działalności gospodarczej.

Zdaniem Wnioskodawcy, przysługuje mu prawo do opłacania składek ZUS na preferencyjnych zasadach. Wnioskodawca wskazuje, iż z preferencyjnych zasad opłacania składek mogą skorzystać osoby, które:

Wnioskodawca poinformował pismem z dnia 30.01 2018 r. (wpływ do Oddziału w dniu 7 lutego 2018 r), że w ramach działalności gospodarczej nie będzie wykonywał czynności wchodzących w zakres prowadzonej działalności, które przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym i poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy.

Mając na uwadze treść wniosku oraz obowiązujące przepisy, Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie zważył, co następuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, przedsiębiorca może złożyć do właściwego organu administracji publicznej lub państwowej jednostki organizacyjnej wniosek o wydanie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów, z których wynika obowiązek świadczenia przez przedsiębiorcę daniny publicznej oraz składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne, w jego indywidualnej sprawie. W myśl ustępu 5 powołanego powyżej artykułu udzielenie interpretacji następuje w drodze decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Jednocześnie stosownie do art. 83d ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Zakład wydaje interpretacje Indywidualne, wyłącznie w zakresie obowiązku podlegania ubezpieczeniom społecznym, zasad obliczania składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych i Fundusz Emerytur Pomostowych oraz podstawy wymiaru tych składek.

Zakład wskazuje, iż wydając decyzję interpretacyjną dokonuje wyłącznie interpretacji przepisów, z których wynika obowiązek świadczenia składek na ubezpieczenia społeczne, nigdy zaś w ramach tego postępowania nie rozstrzyga konkretnej sprawy administracyjnej, w szczególności sprawy spornej ani tez nie ustanawia praw i obowiązków. Organ w tym trybie dokonuje jedynie analizy opisanego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego I przedstawia swój pogląd dotyczący rozumienia treści przepisów prawa w zakresie wskazanym w treści art. 83d ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych w odniesieniu do określonej sprawy indywidualnej. Zakład nie prowadzi postępowania wyjaśniającego ani dowodowego, w tym również nie bada zakresu prowadzonej działalności I treści zawieranych w jej ramach umów, opierając się na treści przedstawionego opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Wydając pisemną interpretację Zakład przyjmuje więc jako prawdziwe przekazane przez Wnioskodawcę informacje, zwracając jednocześnie uwagę, iż wiążący charakter niniejszej decyzji ograniczony został jedynie do przedstawionego stanu faktycznego W konsekwencji, ryzyko podania nieprawdziwych informacji w opisie stanu faktycznego, w sytuacji gdy terenowe jednostki organizacyjne Zakładu (np. w toku czynności kontrolnych) dokonają ustaleń odmiennych od tych zaprezentowanych przez Wnioskodawcę, obciąża jedynie Przedsiębiorcę (....).

Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym, ustalania prawidłowej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz opłacania składek na te ubezpieczenia regulują przepisy ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 5 i art. 12 ust. 1 powołanej ustawy, osoby prowadzące pozarolniczą działalność podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu. rentowym i wypadkowemu Dyspozycja treści art. 13 pkt 4 ustawy wskazuje, i z osoby prowadzące pozarolniczy działalność podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. Natomiast, zgodnie z art. 11 ust- 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, osoby prowadzące pozarolniczą działalność podlegają dobrowolnie ubezpieczeniu chorobowemu na swój wniosek.

Ponadto, w myśl art. 18a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Stosownie do ust. 2 pkt 1 i 2 tego artykułu, z opłacania składek od podstawy wymiaru w wysokości zadeklarowanej kwoty, nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia me mogą skorzystać osoby, które:

Zgodnie z przesłanką przedstawioną w pkt 1, prawa do opłacania składek od podstawy nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia nie posiadają osoby, które już prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły działalność pozarolniczą w rozumieniu wskazanej ustawy czyli:

* pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych,

* działalność twórczą lub artystyczną, działalność gospodarczą w zakresie wolnego zawodu w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne bądź z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

* pozostawały wspólnikiem jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej lub

* prowadziły publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespołu, na podstawie przepisów o systemie oświaty.

Zakład podkreśla, ze wyłącznie fakt nie prowadzenia działalności pozarolniczej w żadnej z określonych w art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych form, w okresie ostatnich 60 miesięcy przed dniem rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej wskazanej w art. 8 ust. 6 pkt 1 tejże ustawy, umożliwia przedsiębiorcy skorzystanie z prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne na zasadach określonych w art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

W świetle powyższego, prawo Wnioskodawcy do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru składek, w wysokości o której mowa w art. 18a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, będzie zależało od spełnienia przez niego obu ww. przesłanek.

Ponadto, prawo do deklarowania jako podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia, w świetle cytowanych wyżej przepisów nie nabędzie także osoba podejmująca prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarcze) I wykonująca na rzecz swego byłego pracodawcy czynności tożsamych z tymi, które wchodziły w zakres jej obowiązków pracowniczych u tego pracodawcy. Przez zwrot "czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności" należy rozumieć czynności powierzone przez pracodawcę i wykonywane przez pracownika w ramach stosunku pracy Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 23 marca 2010 r. (sygn. I UK 323/09) stwierdził, że dla spełnienia warunku wykonywania czynności wchodzących w zakres prowadzonej działalności wystarczającym jest realizowanie jakichkolwiek czynności, które były uprzednio wykonywane podczas świadczenia pracy na podstawie umowy o pracę. Z treści powyższego orzeczenia wywieść należy, ze dopiero ustalenie, że świadczone na rzecz byłego pracodawcy usługi nie odpowiadają czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy, umożliwia skorzystanie z preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne.

Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku, Przedsiębiorca od dnia 11 września 2017 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej, w ramach której wykonywał i będzie wykonywał usługi na rzecz byłego pracodawcy, z którym w okresie 01.09 2011 r do 31 stycznia 2017 r. miał zawartą umowę o pracę Wnioskodawca wskazał, iż w ramach działalności gospodarczej nie będzie wykonywał czynności, które wykonywał w ramach stosunku pracy, a prowadzona działalność jest jego pierwszą działalnością gospodarczą.

W konsekwencji. Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie opierając się na jednoznacznym wskazaniu Wnioskodawcy, iż nie spełnia przesłanek wymienionych w art. 18a ust. 2. uznał za prawidłowe stanowisko Przedsiębiorcy przedstawione we wniosku złożonym w dniu 5 stycznia 2017 r. w przedmiocie ustalenia prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej od podstawy wymiaru składek w zadeklarowanej wysokości nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Decyzja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie jego zaistnienia.

Wydana decyzja wiąże Zakład Ubezpieczeń Społecznych wyłącznie w sprawie przedsiębiorcy, na którego wniosek została wydana. Stosownie do art. 10a ust. 2 i ust. 3 ustawy z dnia 7 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej niniejsza decyzja nic jest widząca dla przedsiębiorcy, natomiast jest wiążąca dla Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Od niniejszej decyzji przysługuje, zgodnie z art. 83 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w związku z art. 10 ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, odwołanie do Sądu Okręgowego w Odwołanie wnosi się na piśmie za pośrednictwem jednostki organizacyjnej ZUS, która wydała decyzję lub do protokołu sporządzonego przez tę jednostkę, w terminie miesiąca od dnia doręczenia decyzji.