WPI/200000/43/1221/2018 - Ulga na start. Preferencyjna podstawa wymiaru składek.

Na podstawie art. 34 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2018 r. poz. 646 z późn. zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r. poz. 1778 z późn. zm.) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie stanowisko przedstawione we wniosku złożonym w dniu 2 listopada 2018 r., uzupełnionym w dniu 21 listopada 2018 r. i w dniu 28 listopada 2018 r. przez przedsiębiorcę: (...)

* uznaje za prawidłowe w sprawie dotyczącej możliwości niepodlegania ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej,

* uznaje za prawidłowe w sprawie dotyczącej ustalenia prawa do stosowania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w zadeklarowanej kwocie, nie niższej jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia objęcia ubezpieczeniami.

W dniu 2 listopada 2018 r. do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wpłynął wniosek przedsiębiorcy: (...) o wydanie interpretacji indywidualnej.

Powyższy wniosek został uzupełniony odpowiedzią na wezwanie Zakładu złożoną w dniu 21 listopada 2018 r. oraz w dniu 28 listopada 2018 r.

Stan faktyczny:

W związku z zamiarem podjęcia pozarolniczej działalności gospodarczej jako Agent Ubezpieczeniowy, Wnioskodawca prosi o wydanie pisemnej interpretacji, czy przysługuje Wnioskodawcy prawo do preferencyjnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz tak zwana "Ulga na Start".

Do dnia 31 sierpnia 2018 r. Wnioskodawca był zatrudniony w (...) na umowę o pracę na stanowisku Starszego Specjalisty ds. Obsługi Podmiotów Sprzedaży. Zakres zadań na ww. stanowisku podłączył do niniejszego wniosku. Umowę o pracę rozwiązano z Wnioskodawcą w rozumieniu ustawy z 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn nie dotyczących pracowników (Dz. U. z 2016 r. poz. 1474; "Ustawa").

Wnioskodawca wskazał, że z telefonicznych informacji otrzymanych od Zus, aby skorzystać z wymienionych ulg należy spełnić dwa warunki:

- działalność gospodarcza jest po raz pierwszy albo ponownie otwarta po co najmniej 60 miesiącach kalendarzowych od ostatniego jej zawieszenia lub zakończenia,

- działalność nie jest wykonywana dla byłego pracodawcy lub obecnego na takie same czynności jak na etacie.

Własne stanowisko w sprawie.

Wnioskodawca wskazał, że pracując w (...) w Centrum BackOffice na stanowisku Specjalisty Obsługi Podmiotów Sprzedaży nie wykonywał żadnych czynności związanych z Pośrednictwem Ubezpieczeniowym, czyli nie pozyskiwał ani nie był sprzedawcą polis dla. Prowadząc działalność gospodarczą jako Agent Ubezpieczeniowy, praca Wnioskodawcy polegać będzie na sprzedaży ubezpieczeń również dla (...). Dlatego pytanie Wnioskodawcy brzmi, czy przysługują mu ulgi o których pisał wyżej.

Zdaniem Wnioskodawcy spełnia oba warunki przedstawione w rozmowie telefonicznej.

W dniu 14 listopada 2018 r. Zakład wezwał Wnioskodawcę o uzupełnienie braków formalnych złożonego w dniu 2 listopada 2018 r. wniosku poprzez:

* dokonanie opłaty za drugi nieopłacony stan faktyczny przedstawiony we wniosku.

Oddział podkreślił, iż wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł. Opłatę wnosi się w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku ~ art. 34 ust. 6 i 8 ustawy - Prawo przedsiębiorców, natomiast w przypadku wystąpienia w jednym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej odrębnych zaistniałych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych pobiera się opłatę od każdego przedstawionego we wniosku zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Zatem, gdy intencją Wnioskodawcy jest ustalenie dla Wnioskodawcy prawa do skorzystania z ulgi określonej w art. 18 ust. 1 Prawa przedsiębiorców (tzw. "ulga na start"), należy dokonać opłaty także za drugi przedstawiony w złożonym wniosku stan faktyczny.

Oddział poinformował Wnioskodawcę, iż wpłatę z dnia 09.11.2018 r. w kwocie 40,00 zł zaliczył na poczet pierwszego stanu faktycznego opisanego w złożonym wniosku tj. prawo do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne ma podstawie art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych w wysokości zadeklarowanej kwoty nie niższej jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę.

* wskazanie czy wnioskodawca prowadzi lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadził pozarolniczą działalność w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o sus tj.:

W dniu 21 listopada 2018 r. do oddziału ZUS w Lublinie wpłynęła odpowiedź na wezwanie Wnioskodawcy, w której Wnioskodawca poinformował, że działalność gospodarczą rozpoczął w dniu 5 listopada 2018 r.

Wnioskodawca nie prowadził żadnej działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o sus. tj.:

- nie prowadził działalności gospodarczej na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych,

- nie wykonywał działalności jako twórca czy artysta

- nie prowadził działalności w zakresie wolnego zawodu,

- nie był wspólnikiem jednoosobowej spółki z ograniczona odpowiedzialnością oraz wspólnikiem spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,

- nie był osobą prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe.

Wnioskodawca oświadczył, że czynności wykonywane przez niego w ramach stosunku pracy nie wchodzą w zakres wykonywanej obecnie działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy.

Wnioskodawca podkreślił, iż szczegółowy zakres zadań wykonywanych w ramach stosunku pracy został dołączony jako załącznik w niniejszym wniosku jak i w poprzednim złożonym do ZUS z dnia 30 października 2018 r. (zakres zadań na stanowisku pracy).

W dniu 28 listopada 2018 r. Wnioskodawca uzupełnił wniosek o własne stanowisko w sprawie, informując iż w jego ocenie spełnia warunki do skorzystania z prawa do ulgi określonej w art. 18 ust. 1 Prawa przedsiębiorców (tzw. "ulga na start") oraz prawa do skorzystania z preferencyjnych składek na ubezpieczenie społeczne na podstawie art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Mając na uwadze treść wniosku oraz obowiązujące przepisy, Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie zważył, co następuje:

Zgodnie z art. 34 ust. 1 ustawy - Prawo przedsiębiorców, przedsiębiorca może złożyć do właściwego organu lub właściwej państwowej jednostki organizacyjnej wniosek o wydanie wyjaśnienia, co do zakresu i sposobu stosowania przepisów, z których wynika obowiązek świadczenia przez przedsiębiorcę daniny publicznej oraz składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne, w jego indywidualnej sprawie (interpretacja indywidualna).W myśl ustępu 5 powołanego powyżej artykułu udzielenie interpretacji indywidualnej następuje w drodze decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Jednocześnie stosownie do art. 83d ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, Zakład wydaje interpretacje indywidualne, wyłącznie w zakresie obowiązku podlegania ubezpieczeniom społecznym, zasad obliczania składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych i Fundusz Emerytur Pomostowych oraz podstawy wymiaru tych składek.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych podkreśla, iż ocena stanowiska Wnioskodawcy w trybie niniejszej decyzji, dokonywana jest wyłącznie pod kątem prawidłowości zaprezentowanej przez Przedsiębiorcę wykładni przepisu prawa, czyniona jest w oparciu o kompletny opis stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) zawarty w treści wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji. Podkreślenia przy tym wymaga fakt, iż rozpoznając wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji, Zakład nie prowadzi postępowania wyjaśniającego, w szczególności nie przeprowadza postępowania dowodowego. Granice sprawy rozpatrywanej na podstawie złożonego wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, jak zauważono wyżej, zakreślają jedynie ramy zaprezentowanego opisu stanu faktycznego bądź zdarzenia przyszłego.

Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym, ustalania prawidłowej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz opłacania składek na te ubezpieczenia regulują przepisy ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 5 i art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 4 tej ustawy, osoby prowadzące pozarolniczą działalność podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu. Dyspozycja treści art. 13 pkt 4 ustawy wskazuje, iż osoby prowadzące pozarolniczą działalność podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie art. 36aa oraz przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców. Natomiast, zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, osoby prowadzące pozarolniczą działalność podlegają dobrowolnie ubezpieczeniu chorobowemu na swój wniosek.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy - Prawo przedsiębiorców - przedsiębiorca będący osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarcza po raz pierwszy albo podejmuje ją ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia i nie wykonuje jej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej. Natomiast zgodnie z art. 8 ust. 6a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność nie uważa się w rozumieniu niniejszej ustawy osoby fizycznej, o której mowa w art. 18 ust. 1 z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców. Z powyższego wynika, że osoba rozpoczynająca wykonywanie działalności gospodarczej przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia tej działalności nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym, przy spełnieniu następujących warunków:

- działalność gospodarcza jest podejmowana po raz pierwszy albo ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia,

- działalność nie jest wykonywana na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.

Działalnością gospodarczą zgodnie z art. 3 cytowanej ustawy jest zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły. Działalność gospodarczą można podjąć w dniu złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej albo po dokonaniu wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego chyba, że przepisy szczególne stanowią inaczej.

Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca do dnia 31 sierpnia 2018 r. był zatrudniony w na umowę o pracę na stanowisku starszego specjalisty ds. obsługi podmiotów sprzedaży, która została z nim rozwiązana na podstawie ustawy z dnia 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn nie dotyczących pracowników. W odpowiedzi na wezwanie Wnioskodawca poinformował, że z dniem 5 listopada 2018 r. rozpoczął prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie prowadził żadnej innej działalności w formach określonych w art. 8 ust. 6 ustawy o sus w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej. Ponadto Wnioskodawca stwierdził jednoznacznie w złożonej w dniu 21 listopada 2018 r. odpowiedzi na wezwanie, że czynności wykonywane przez niego w ramach stosunku pracy nie wchodzą w zakres wykonywanej obecnie działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy.

Zatem w opisanej sytuacji, gdy Wnioskodawca rozpoczął prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej po raz pierwszy i nie prowadził w okresie ostatnich 60 miesięcy od dnia jej rozpoczęcia innej działalności pozarolniczej w żadnej z form określonych w art. 8 ust. 6 ustawy o sus, a ponadto czynności, które wykonywał w ramach stosunku pracy u byłego pracodawcy nie wchodzą w zakres wykonywanej obecnie działalności gospodarczej, będzie miał prawo do skorzystania z ulgi dla przedsiębiorców określonej w art. 18 ust. 1 Praw przedsiębiorców tj. braku obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej.

W konsekwencji, Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznał za prawidłowe stanowisko Przedsiębiorcy w sprawie niepodlegania ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 18a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Stosownie do ustępu 2 pkt 1 i 2 tego artykułu, z opłacania składek od podstawy wymiaru w wysokości zadeklarowanej kwoty, nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia nie mogą skorzystać osoby, które:

Jednocześnie zgodnie z art. 18 aa ust. 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, przepis art. 18a ust. 1 stosuje się również do przedsiębiorców będących osobami fizycznymi, którzy kontynuują działalność po upływie okresu, o którym mowa w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców. W takim przypadku okres 24 miesięcy kalendarzowych liczy się od dnia objęcia ubezpieczeniami na zasadach określonych w art. 18a ust. 1 i art. 36.

Zgodnie z przesłanka przedstawioną w pkt 1 art. 18a ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, prawa do opłacania składek od podstawy nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia nie posiadają osoby, które już prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły działalność pozarolniczą w rozumieniu wskazanej ustawy. Wyłącznie fakt nie prowadzenia działalności pozarolniczej w żadnej z określonych w art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych form, w okresie ostatnich 60 miesięcy przed dniem rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej umożliwia przedsiębiorcy skorzystanie z prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne na zasadach określonych w art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

W stanie faktycznym opisanym we wniosku o interpretacje, uzupełnionym w dniu 21 listopada 2018 r. oraz w dniu 28 listopada 2018 r. Wnioskodawca wskazał, że z dniem 5 listopada 2018 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej. Wcześniej był zatrudniony do dnia 31 sierpnia 2018 r. na umowę o pracę w na stanowisku starszego specjalisty ds. obsługi podmiotów sprzedaży. Obecnie wnioskodawca w ramach założonej przez siebie pozarolniczej działalności gospodarczej, będzie współpracował z byłym pracodawcą i będzie wykonywał obowiązki agenta ubezpieczeniowego. Wnioskodawca podkreślił jednoznacznie w złożonej w dniu 21 listopada 2018 r. odpowiedzi na wezwanie, że obecnie nie będzie wykonywał żadnych czynności, które wykonywał uprzednio w ramach stosunku pracy na rzecz byłego pracodawcy.

W świetle powyższego, Wnioskodawca nie wypełni swym postępowaniem przesłanki z art. 18 ust. 2 pkt 2 i będzie miał prawo do zastosowania podstawy wymiaru określonej w art. 18a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych tj. ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w zadeklarowanej kwocie, nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia objęcia ubezpieczeniami.

W konsekwencji, Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie biorąc pod uwagę zdarzenie przyszłe oraz obowiązujące przepisy - uznał za prawidłowe stanowisko Przedsiębiorcy przedstawione we wniosku złożonym w dniu 3 września 2018 r., uzupełnionym dwukrotnie w dniu 21 listopada 2018 r. oraz w dniu 28 listopada 2018 r. w przedmiocie prawa do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej od podstawy wymiaru składek w zadeklarowanej kwocie nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracą w okresie 24 miesięcy kalendarzowych od dnia od dnia objęcia ubezpieczeniami.

Decyzja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu jego zaistnienia.

Wydana decyzja wiąże Zakład Ubezpieczeń Społecznych wyłącznie w sprawie przedsiębiorcy, na którego wniosek została wydana. Stosownie do art. 35 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców niniejsza decyzja nie jest wiążąca dla przedsiębiorcy, natomiast jest wiążąca dla Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Od niniejszej decyzji przysługuje, zgodnie z art. 83 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w związku z art. 34 ust. 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, odwołanie do Sądu Okręgowego Sądu Pracy i Ubezpieczeń Społecznych w (...). Odwołanie wnosi się na piśmie za pośrednictwem jednostki organizacyjnej ZUS, która wydała decyzję lub do protokołu sporządzonego przez tę jednostkę, w terminie miesiąca od dnia doręczenia decyzji.