WI-44/2926/2011 - Sprawozdawczość szkół ulegających likwidacji, wypłaty dodatkowego wynagrodzenia rocznego oraz wykazywania w sprawozdaniach Rb-27S dochodów otrzymanych

W przypadku likwidacji jednostek budżetowych (szkół) księgi rachunkowe tych jednostek zgodnie z art. 12 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. podlegają zamknięciu na dzień zakończenia działalności jednostki. Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych jednostki sporządzą sprawozdanie finansowe składające się z bilansu, rachunku zysków i start oraz zestawienia zmian w funduszu jednostki, stosownie do § 17 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów: z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861). Na dzień 31 sierpnia kierownicy likwidowanych jednostek sporządzą sprawozdania budżetowe: Rb-27S i Rb-28S i ewent. Rb-34S za okres od początku roku do dnia 31 sierpnia, zgodnie z przepisami Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103).

W przypadku rozwiązania stosunku pracy w związku z likwidacją zakładu pracy (szkół), wygrodzenie roczne, stosownie do art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym (Dz. U. Nr 160, poz. 1080 z późn. zm.) wypłaca się w dniu rozwiązania stosunku pracy. W związku z powyższym dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników z którymi zostanie rozwiązany stosunek pracy wypłaci dotychczasowy pracodawca (likwidowana jednostka).

Zasady sporządzania sprawozdania Rb-27S określa "Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych..." stanowiąca załącznik nr 39 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). Zgodnie z § 2 pkt 1 ww. instrukcji jednostka samorządu terytorialnego sporządza sprawozdanie jednostkowe z dochodów pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, stosując odpowiednio przepis § 10 ust. 4 załącznika nr 37 do rozporządzenia zgodnie z którymi w rubryce "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym" - przekazane kwoty dochodów do jednostek samorządu terytorialnego; w sprawozdaniu rocznym również przekazane za grudzień w styczniu następnego roku. Naszym zdaniem w kolumnie "Dochody otrzymane" w sprawozdaniu Rb-27S należy ujmować kwoty jakie wpłynęły na rachunek bankowy jednostki samorządu terytorialnego wg. stanu na dzień 31 marca.