USX-443/30/04 - Opodatkowanie VAT usług windykacyjnych

Pytanie podatnika

Czy usługi windykacyjne podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

W odpowiedzi na pismo z dnia 31 maja 2004 r. (data wpływu 3 czerwca 2004 r.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Żarach, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), informuje:

Na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) stawka podatku od towarów i usług wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. Z pozycji nr 3 w/w załącznika wynika, że zwolnione od podatku VAT jest świadczenie usług pośrednictwa finansowego (PKWiU Sekcja J ex (65-67)) z wyłączeniem m. in. usług ściągania długów oraz faktoringu.

Zgodnie z powyższym usługi ściągania długów jako wyłączone z załącznika nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług i nieobjęte obniżoną stawką podatku, opodatkowane są według 22% stawki podatku VAT na podstawie art. 41 ust. 1 w/w ustawy.

Jednocześnie zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 EURO (na 2004 r. jest to kwota 45.700 zł). Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Zgodnie z § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970) zwalnia się od podatku czynności wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa lub innej umowy o podobnym charakterze, w przypadku których podstawę opodatkowania dla agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby, świadczącej usługi o podobnym charakterze, stanowi kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi, pomniejszona o kwotę podatku, z zastrzeżeniem ust. 2-4. Przepis § 9 ust. 2 rozporządzenia stanowi, że zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczy tych podatników, którzy w danym roku podatkowym mogli korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy i dotyczy wartości sprzedaży w danym roku podatkowym z tytułu wykonywania czynności wymienionych w ust. 1, nieprzekraczającej kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 EURO, obliczonej w sposób określony w przepisach wydanych na podstawie art. 113 ust. 14 ustawy.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, stosuje się pod warunkiem, że wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 EURO; do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje się do podatników:

1. zarejestrowanych na podstawie art. 96 lub art. 157 ustawy jako "podatnicy VAT czynni";

2. wykonujących również inne, niż wymienione w ust. 1, czynności opodatkowane;

3. wykonujących czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy;

4. którzy zrezygnowali z prawa do zwolnień podmiotowych lub utracili to prawo w poprzednich latach podatkowych i od daty rezygnacji lub utraty tego prawa nie upłynęły 3 lata (§ 9 ust. 3 i 4 cyt. rozporządzenia).

Ponieważ przychód podatnika w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 EURO, może on korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług również w 2004 r. Zwolnienie to traci moc w dniu, w którym wartość sprzedaży przekroczy łącznie kwotę wyrażoną w złotych odpowiadającą równowartości 10.000 EURO (na 2004 r. jest to kwota 45.700 zł).