USPD1/415/9/2004/II - Ulga remontowo - modernizacyjna

Pytanie podatnika

O możliwość odliczenia wydatków związanych z remontem mieszkania, sfinansowanych oszczędnościami wycofanymi z kasy mieszkaniowej, bez pomniejszania kwoty przysługującego z tego tytułu odliczenia o dokonane wcześniej odliczenie z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej?

Odpowiedź

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych dochodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) - podatnikom którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego oszczędzania, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zgodnie z art. 27a ust. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. (który to przepis precyzuje również zasadę o której mowa ww. przepisie) - jeżeli podatnik korzystał z odliczeń wymienionych w ust. 1 pkt 2, tj. z odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, a oszczędności zgromadzone w banku prowadzącym kasę mieszkaniową wydatkował zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na tym rachunku, kwoty określone w ust. 3 pkt 1 lit a), pkt 2 i 3 oraz ust. 4, tj. w istocie kwoty odliczeń mieszkaniowych objętych tzw. dużą ulgą budowlaną, odliczeń z tytułu zakupu gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, jak i odliczeń związanych z remontem lub modernizacją budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego podatnika - pomniejsza się o kwoty odliczeń dokonanych z tego tytułu (oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Zauważyć jednakże należy, iż przepis powyższy, w części, w której dotyczy pomniejszania odliczeń z tytułu tzw. ulgi remontowo-modernizacyjnej, odnosił się w istocie do wydatków odliczanych w ramach trzyletniego limitu tejże ulgi, obowiązującego w latach 2000-2002, podczas gdy, począwszy od roku 2003 do roku 2005 obowiązuje jej nowy limit.

Dlatego też podatnicy, którzy w 2003 r. ponieśli wydatki na remont lub modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego, które sfinansowali środkami wycofanymi z kasy mieszkaniowej, nie są obowiązani do pomniejszenia przysługującego im z tego tytułu odliczenia, o kwotę dokonanych uprzednio od tychże środków odliczeń.