USIA/415-16/2007 - Czy nakłady poniesione na modernizację drogi publicznej dojazdowej do siedziby firmy stanowią koszt uzyskania przychodu?
Pismo z dnia 6 lipca 2007 r. Izba Skarbowa w Łodzi USIA/415-16/2007 Czy nakłady poniesione na modernizację drogi publicznej dojazdowej do siedziby firmy stanowią koszt uzyskania przychodu?
POSTANOWIENIE
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach, działając na podstawie art. 14a § 1, art. 14b, art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym w dniu 11 czerwca 2007 r. wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego.
UZASADNIENIE
W dniu 11 czerwca 2007 r. wpłynął do tut. Urzędu Pana wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie uznania za koszt uzyskania przychodu nakładów poniesionych na modernizację drogi publicznej. Z opisanego przez Pana stanu faktycznego wynika, że ponosi Pan nakłady polegające na przebudowie drogi dojazdowej do siedziby przedsiębiorstwa. Droga stanowi własność gminy Pabianice i nie jest oddana w użytkowanie przedsiębiorstwu na podstawie umowy najmu, dzierżawy ani innej o podobnym charakterze. Przebudowana droga będzie wykorzystywana przez dwa podmioty gospodarcze i stąd wspólna inwestycja w modernizację drogi. Zapewnienie odpowiedniej jakości drogi pełniącej funkcję drogi dojazdowej jest niezbędne do prawidłowego funkcjonowania przedsiębiorstwa.
Od dnia 1 stycznia 2007 r. ustawodawca zmienił brzmienie art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, winien, spełniać łącznie następujące warunki:
pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
nie znajdować się na liście kosztów nieuznanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy.
Wszelkie poniesione wydatki, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy, są kosztami uzyskania przychodu o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami. Są nimi koszty bezpośrednio jak i pośrednio związane z uzyskanym przychodem oraz koszty dotyczące całokształtu działalności podatnika, czyli związane z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa. Podatnik ma zatem możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wszelkich wydatków, pod warunkiem, że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż nie posiada Pan zawartych z właścicielem drogi umów najmu lub dzierżawy terenu, na którym wykonane będą prace związane z modernizacją drogi gminnej. W związku z tym, przedmiotowych wydatków nie można uznać za inwestycję w obcym środku trwałym, a co się z tym wiąże amortyzować i odpisy amortyzacyjne zaliczać do kosztów uzyskania przychodu, tym samym poniesione koszty związane z modernizacją drogi stanowią koszty uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia.
Reasumując, poniesione wydatki związane z opisaną na wstępie inwestycją stanowią koszty uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu, interpretacja nie jest wiążąca dla Pana, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe, organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia - art. 14b § 1 i § 2 cyt. w sentencji ustawy - Ordynacja podatkowa.