USI-415/1/06 - Obowiązek płatnika sporządzania informacji PIT-11/8B

Pytanie podatnika

Firma jest realizatorem projektów finansowanych ze środków Unii Europejskiej. Pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, którzy wykonują bezpośrednio zadania realizacyjne, będące zgodne z celem projektu, korzystają ze zwolnienia przedmiotowego swoich dochodów w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Czy płatnik ma obowiązek sporządzania informacji o dochodach - PIT-11/8B w sytuacji, gdy pracownik uzyskuje tylko dochód zwolniony na podstawie w/w przepisu?

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 6 stycznia 2006 r. (data wpływu: 9 stycznia 2006 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kutnie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny postanawia uznać stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

Ze złożonego w dniu 9 stycznia 2006 r. wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji prawa podatkowego wynika, że firma X jest realizatorem projektów finansowanych ze środków Unii Europejskiej. Dochody pracowników oraz osób współpracujących (na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło), które wykonują bezpośrednio zadania realizacyjne, będące zgodne z celem projektu, korzystają ze zwolnienia przedmiotowego swoich dochodów w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Zapytanie Spółki dotyczy obowiązku sporządzania informacji PIT-11/8B o dochodach pracowników, którzy uzyskują tylko dochody zwolnione przedmiotowo na podstawie w/w przepisu.

Zdaniem Spółki, obowiązek sporządzania informacji PIT-11/8B o dochodach pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej, dotyczy wyłącznie osób, dla których firma była płatnikiem podatku, to jest osoby te osiągnęły oprócz dochodów zwolnionych z opodatkowania również dochody opodatkowane, od których została pobrana zaliczka na podatek dochodowy. Natomiast w przypadku osób osiągających w trakcie roku podatkowego w tej firmie wyłącznie dochody zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46, nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11/8B, gdyż firma nie jest wówczas płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy, o których mowa w art. 42 ust. 5 i art. 41.

Zgodnie z treścią art. 39 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35, w przypadku gdy nie dokonują rocznego obliczenia podatku, są obowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru (to jest informacja PIT-11/8B), z zastrzeżeniem ust. 5. Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, sporządza się również w przypadku dokonywania wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast w myśl art. 42 ust. 5 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych informacje takie sporządzają i przekazują podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym podmioty, o których mowa w art. 41, dokonujące wypłat świadczeń wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 46.

Ponadto z treści art. 39 ust. 1 wynika, iż informację o dochodach PIT-11/8B, sporządza się:

1) w sytuacji, gdy pracownik uzyskuje świadczenia, od których płatnik jest zobowiązany do obliczenia i odprowadzenia podatku,

2) w sytuacji gdy pracownik uzyskuje tylko dochody zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46,

3) w sytuacji gdy uzyskuje od tego samego pracodawcy zarówno dochody zwolnione z opodatkowania, jak i dochody opodatkowane, od których została pobrana zaliczka na podatek dochodowy.

Zatem stanowisko, iż płatnik nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11/8B w sytuacji, gdy pracownik ma wypłacane tylko dochody zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest nieprawidłowe.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Strony i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony - do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa).