US72/RPŁ/423-15/DK/04 - Czy otwarty fundusz emerytalny jest zobowiązany przedstawić podatnikom imienną informację o uzyskanych dochodach za rok podatkowy 2003?

W odpowiedzi na pismo z dnia 16/01/2004 (wpłynęło do Urzędu 19 stycznia 2004 r.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) wyjaśnia, że do przychodów (dochodów) uzyskanych w grudniu 2003 r. mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) - zwanej dalej u.p.d.f., w wersji obowiązującej w 2003 r. mimo, iż termin poboru zaliczek upływa w dniu 7 stycznia 2004 r.

Przepisy u.p.d.f. w wersji obowiązującej od 1 stycznia 2004 r. dotyczą zdarzeń prawnych, które mają miejsce po 1 stycznia 2004 r.

Zgodnie z art. 42 ust. 2 pkt 2 u.p.d.f., w wersji obowiązującej w 2003 r., w terminie przekazywania kwoty pobranych zaliczek na podatek (również podatku zryczałtowanego)

płatnicy są obowiązani przesłać urzędom skarbowym, właściwym według siedziby płatnika, a w przypadku braku siedziby - według miejsca zamieszkania płatnika - zbiorcze deklaracje według ustalonego wzoru, a w przypadku zaliczek bądź podatku zryczałtowanego pobranego od osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, podatnikom i urzędom skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje o wysokości dochodu i pobranego podatku zryczałtowanego podatku.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego zgadza się z opinią, że nie ma obowiązku wystawiania imiennych informacji o uzyskanych dochodach i pobranych zaliczkach za rok podatkowy 2003 z tytułów określonych w art. 30 ust. 1 pkt 9 u.p.d.f. (wersja na 2003 r.), ale z zastrzeżeniem, że dotyczy to osób, o których mowa w art. 3 ust. 1.

Natomiast w stosunku do osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, zgodnie z art. 42 ust. 2 pkt 1 płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom oraz urzędom skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania osób zagranicznych imienne informacje o wysokości dochodu i pobranego zryczałtowanego podatku według ustalonego wzoru, a urzędom skarbowym, o którym mowa w art. 42 ust 1 - zbiorcze deklaracje według ustalonego wzoru.

Na podstawie art. 41 ust. 4a u.p.d.f. (wersja 2003 r.) otwarte fundusze emerytalne są obowiązane, jako płatnicy, pobierać zryczałtowany podatek od wypłat, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 9 oraz w terminie określonym w art. 42 ust. 1 pkt 2 (tj. do 7 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano ten podatek) przesłać urzędom skarbowym zbiorcze deklaracje wg ustalonego wzoru tj. PIT 8A.