US72/RPŁ/423-115/04/GK - Obowiązek podatkowy w przypadku wypłaty wynagrodzeń należnych pracownikom

Pytanie podatnika

Kiedy powstanie obowiązek podatkowy w przypadku wynagrodzeń należnych pracownikom za sierpień 2004 r., wypłaconych we wrześniu 2004 r.

W odpowiedzi na zapytanie z dnia 14 września 2004 r. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie stosownie do art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuje, iż zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) zwanej dalej updf

"Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń."

Zgodnie z art. 31 updf "zakłady pracy" są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

Z przytoczonych powyżej przepisów wynika, iż dla celów podatkowych istotny jest moment wypłaty wynagrodzenia, a nie okres za jaki ono przysługuje.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie podziela stanowisko spółki, iż w przypadku wynagrodzeń należnych pracownikom za sierpień 2004 r., wypłaconych we wrześniu 2004 r. - obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych powstanie w miesiącu wrześniu 2004 r.

Zgodnie z art. 38 ust. 1 updf powyższą zaliczkę na podatek dochodowy Spółka powinna przekazać na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 października 2004 r. przesyłając równocześnie deklarację PIT-4.