US38/43/DM/D/art.14/1/2004 - Zeznanie podatkowe o nabyciu darowizny w kwocie wolnej od podatku

Pytanie podatnika: Czy wymagane jest formalne zgłoszenie do Urzędu Skarbowego darowizny w kwocie wolnej od podatku (kwota darowizny 9.600,00 zł, kwota wolna od podatku 9.637,00 zł)?

W związku z pismem z dnia 17 grudnia 2003 r. (wpływ do Urzędu 29 grudnia 2003 r.) w sprawie zakresu stosowania przepisów prawa w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Ursynów udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczącego ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89, z późn. zm.) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 maja 2001 r. w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych. przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 40, poz. 462, z późn. zm.) w indywidualnej sprawie przedstawionej w Pani piśmie.

Zgodnie z § 1 i § 2 ust. 1 wyżej przytoczonego rozporządzenia Ministra Finansów wydanym na podstawie upoważnienia zawartego w art. 85 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.) obowiązek składania zeznań podatkowych o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych w drodze darowizn ciąży wyłącznie na podatnikach podatku od spadków i darowizn, i należy je złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. od dnia zawarcia umowy, co reguluje § 6 pkt 1 ust. 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2002 r. Nr 240, poz. 2069).

Wyjątek stanowią darowizny ustanowione w formie aktu notarialnego na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej, gdyż w tych przypadkach podatek od darowizny jest pobierany przez notariusza jako płatnika przy sporządzaniu aktu notarialnego. Zatem w świetle obowiązujących przepisów, obowiązek składania zeznań podatkowych nie powstaje w każdym przypadku nabycia rzeczy i praw majątkowych, lecz tylko wówczas, gdy ze względu na wartość nabytej rzeczy lub prawa majątkowego należy uiścić podatek od spadków i darowizn.

Reasumując nabycie w drodze darowizny gotówki w wysokości 9.600,00 zł. nie przekraczającej kwoty 9.637,00 zł dla I grupy podatkowej, tj. kwoty wolnej od podatku określonej w art. 9 ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie rodzi obowiązku złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznania podatkowego o nabyciu takiej darowizny. Obowiązek taki powstanie gdy wartość otrzymanych przez Panią darowizn od tej samej osoby w ciągu 5 lat przekroczy kwotę wolną od podatku dla I grupy podatkowej

Wątpliwości zawarte w pkt 2 Pani pisma wyjaśniono powyżej.