US33/NL/LF/II/415-1/04 - Rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko

Pytanie podatnika

Od października 2002 r. jestem wdową, córka ma przyznaną rentę rodzinną. W marcu 2003 r. ukończyła 18 lat. W związku z powyższym nie wiem, czy córka powinna rozliczyć się sama, czy razem ze mną. Córka jest uczennicą Liceum Ogólnokształcącego i oprócz renty rodzinnej nie osiąga żadnych innych dochodów. Czy jeżeli córka rozliczy się sama, to czy mogę skorzystać z przywileju osoby samotnie wychowującej dzieci? Czy w swoim rozliczeniu córka może odliczyć rachunek za naukę języka i rachunek za egzamin First Certificate in English?

Zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatek może być określony na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskiwały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku, tj. w roku 2003 kwota ta stanowi 2.789,89 zł. Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, iż w roku 2003 była Pani osobą samotnie wychowującą córkę której została przyznana renta rodzinna po zmarłym ojcu. W miesiącu marcu 2003 r. córka ukończyła 18 lat.

Stosownie do postanowień art. 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych dolicza się do dochodów rodziców lub dochodów osób samotnie wychowujących dzieci, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. W związku z powyższym dochody z renty rodzinnej uzyskane przez małoletnie dziecko, wykaże Pani w swoim zeznaniu dokonując rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Dochody otrzymane przez córkę po uzyskaniu pełnoletności, winny być rozliczone przez córkę w oddzielnym zeznaniu zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W powyższym zeznaniu córka będzie mogła odliczyć od podatku ulgę związaną z wydatkami poniesionymi na naukę języka obcego oraz opłatę za egzamin.