US.PP 443/125/04/HG2 - Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług darowizny gruntu i budynku niebędących składnikiem przedsiębiorstwa

Pytanie podatnika W 1998 r. Pani X zakupiła wraz z mężem działkę w użytkowaniu wieczystym do 4 czerwca 2089 r., przeznaczoną pod budowę domu mieszkalnego w zabudowie szeregowej. Na tej działce został wybudowany dom. Pozwolenie na użytkowanie domu uzyskano w lipcu 1999 r., a decyzję przekształcenia prawa użytkowania wieczystego działki w prawo własności - w czerwcu 2003 r. Obecnie Państwo X chcą darować działkę z domem swojej córce, dla której jest to pierwsza darowizna. Dom i działka stanowią składnik majątku osobistego małżonków.

Pani X zwraca się z prośbą o wyjaśnienie, czy od planowanej darowizny należy odprowadzić podatek VAT.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), opodatkowaniu podatkiem VAT podlega m. in. odpłatna dostawa towarów. Ustawodawca postanowił jednak uznać za zrównane z odpłatną dostawą towarów niektóre czynności nieodpłatne. Przez odpłatną dostawę towarów rozumie się zatem również, zgodnie z art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy, przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, a w szczególności darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub części.

Jeżeli zatem grunt oraz budynek, które mają być przedmiotem umowy darowizny, nie należą do przedsiębiorstwa podatnika, lecz stanowią składnik majątku osobistego małżonków, to darowizna w. w. towaru nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.