US PO IV.436/01/03 - Ulga podmiotowa w podatku od spadków i darowizn.

Na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 września 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.) w związku z pismem z dnia 19 stycznia 2003 r. uzupełnionym w dniu 5 lutego 2003 r. Urząd Skarbowy w Zawierciu informuje:

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89, z późn. zm.) w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym: w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej - nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m kw. powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.

Na podstawie ust. 2 w/w przepisu ulga, o której mowa w ust. 1 przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:

1. spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4, tj. są obywatelami polskimi lub mają miejsce stałego pobytu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej

2. nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,

3. nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,

4. nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,

5. będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:

a) od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,

b) od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku- jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

Zgodnie z art. 16 ust. 7 w/w ustawy nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji (...) zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia.

Tak więc zbycie przez małoletnią spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkaniowego przed upływem 5-ciu lat od dnia otrzymania go darowizną w dniu 10 marca 1999 r. spowoduje wszczęcie postępowania przez Urząd Skarbowy w sprawie wymierzenia podatku od spadów i darowizn i cofnięcie ulgi podatkowej, o której mowa w akcie notarialnym sporządzonym przez notariusza, chyba że zbycie spowodowane było koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub lokalu, lub uzyskanie pozwolenia na budowę budynku nastąpi nie później niż w ciągu 6 miesięcy do zbycia darowanego własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu.

W przypadku cofnięcia ulgi podatek byłby wymierzany wg rozliczenia:

Po uwzględnieniu na podstawie art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn - od wartości darowizny określonej jak w akcie notarialnym - kwoty wolnej w I grupie podatkowej w wysokości 7.510,- zł, od nadwyżki podatek na podstawie art. 15 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy wynosi 925,70 zł.