US-PD-I/415-60/04 - Uproszczona forma wpłaty zaliczek na podatek dochodowy

Pytanie podatnika W jaki sposób należy wykazać przypis kwoty odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie składnika majątku do dnia, w którym okres jego używania przekroczył rok w przypadku, gdy podatnik korzysta z uproszczonej formy wpłaty zaliczek na podatek dochodowy.

Zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.), w przypadku gdy podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku o wartości początkowej przekraczającej 3500 zł. i ze względu na przewidywany przez nich okres używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczą ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny okres ich używania przekroczy rok, podatnik jest zobowiązany, w pierwszym miesiącu, w którym rok ten upłynął wpłacić do Urzędu Skarbowego, do dnia 20 tego miesiąca kwotę odsetek i naliczoną kwotę odsetek wykazać w składanych deklaracjach lub zeznaniu.

Z treści złożonego zapytania wynika, że w 2004 roku podatnik korzysta z opodatkowania podatkiem dochodowym według stawki 19 % jak również z uproszczonej formy wpłaty zaliczek na podatek dochodowy, a w myśl art. 44 ust. 6b cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej mogą wpłacać zaliczki miesięczne na podatek dochodowy bez obowiązku składania deklaracji miesięcznych.

Wobec faktu, że w 2004 roku, deklarując opodatkowanie podatkiem dochodowym w formie uproszczonej, podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy, nie jest możliwe wykazanie, naliczonej w trakcie roku podatkowego, kwoty odsetek w deklaracji.

Reasumując powyższe należy stwierdzić, że kwota odsetek wpłacona w terminie, o którym mowa w cytowanym wyżej art. 22e ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na konto urzędu skarbowego dotyczące podatku dochodowego, będzie mogła być ujęta dopiero w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2004, na formularzu przeznaczonym dla podatników prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach określonych w art. 30c tej ustawy PIT - 36L, w rubryce kwota odsetek naliczonych zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 i ust. 2 ustawy o podatku dochodowym nie wykazanych w deklaracjach PIT - 5L w trakcie roku podatkowego. Wzór zeznania PIT-36L określony został w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28.06.2004 r. dotyczącym określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. Nr 150, poz. 1576).