US.PD/415/T-10/4/05 - Renta alimentacyjna na rzecz małoletnich dzieci.

Pytanie podatnika

Czy renta alimentacyjna na rzecz małoletnich dzieci, wypłacana przez Towarzystwo Ubezpieczeniowe od 2004 r. z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej (OC) sprawcy wypadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Stan faktyczny opisany przez wnioskodawcę: Przedmiotem wniosku jest zapytanie, czy renta alimentacyjna na rzecz małoletnich dzieci, wypłacana przez Towarzystwo Ubezpieczeniowe od 2004 r. z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej (OC) sprawcy wypadku w związku ze śmiertelnym wypadkiem samochodowym ojca dzieci małoletnich (..) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powyższe odszkodowanie wypłacone zostało na podstawie zawartej pomiędzy stronami ugody przed sądem w związku z art. 446 § 2 ustawy Kodeks cywilny.

Stanowisko podatnika: W złożonym zapytaniu opiekun prawny przedstawił swoje stanowisko, w którym stwierdza, iż ww. renta alimentacyjna podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa: W odpowiedzi na powyższe tut. Organ podatkowy wyjaśnia, co następuje: Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych z wyjątkiem: a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c, b) dochodu otrzymanego z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej - w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi. Nowelizacja powyższej ustawy, wprowadzona ustawą z dnia 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 263, poz. 2619) nadała nowe brzmienie powołanemu powyżej art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. b, zgodnie z którym, począwszy od 1 stycznia 2005 r., wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15, w świetle którego dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi, jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. Jak stanowi art. 821 Kodeksu cywilnego - ubezpieczenie majątkowe może dotyczyć mienia albo odpowiedzialności cywilnej, a stosownie do art. 822 Kodeksu cywilnego przez umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej zakład ubezpieczeń zobowiązuje się do zapłacenia określonego w umowie odszkodowania za szkody wyrządzone osobom trzecim, względem których odpowiedzialność za szkodę ponosi ubezpieczający albo osoba, na rzecz której zostaje zawarta umowa ubezpieczenia. Przepisy prawa cywilnego dopuszczają możliwość żądania odszkodowania przez osoby trzecie, pośrednio - poprzez czyjąś śmierć - poszkodowane. Kwestię tę reguluje art. 446 Kodeksu cywilnego, który w § 2 stanowi iż osoba, względem której ciążył na zmarłym ustawowy obowiązek alimentacyjny, może żądać od zobowiązanego do naprawienia szkody, renty obliczonej stosownie do potrzeb poszkodowanego oraz do możliwości zarobkowych i majątkowych zmarłego przez czas prawdopodobnego trwania obowiązku alimentacyjnego. Takiej samej renty mogą żądać inne osoby bliskie, którym zmarły dobrowolnie i stale dostarczał środków utrzymania, jeżeli z okoliczności wynika, że wymagają tego zasady współżycia społecznego. Zatem stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe.