US III VAT/443/I/110/2005/AN - Udzielanie pożyczek pracownikom z ZFŚS - zwolnienie z VAT

Pytanie podatnika

Podatnik udziela pożyczek na remont mieszkań z ZFŚS. Zapytanie podatnika dotyczy sposobu dokumentowania odsetek?

Na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 30.08.2005 r. (data wpływu do Urzędu Skarbowego w Pabianicach - 02.09.2005 r.).

W odpowiedzi na ww. pismo Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach informuje:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż podatnik xxx udziela pracownikom pożyczki na remonty mieszkań pochodzące z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Podatnik wystawia fakturę wewnętrzną na naliczone odsetki, stosując jednocześnie zwolnienie od podatku. Przedmiotowe usługi zostały sklasyfikowane przez Urząd Statystyczny w Łodzi wg PKWiU pod symbolem 65.22.10-00.00 jako "usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym-pozostałe."

Zapytanie podatnika brzmi: czy prawidłowo wystawia fakturę wewnętrzną na naliczone odsetki, stosując jednocześnie zwolnienie od podatku?

Zdaniem podatnika udzielanie pożyczek zaliczane jest do usług finansowych, które zostały wymienione w poz. 3 załącznika nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług, który to załącznik wymienia usługi zwolnione od podatku.

W odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego organ podatkowy stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwalnia się od podatku od towarów i usług, usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W pozycji 3 tego załącznika wymieniono usługi klasyfikowane w sekcji J, posiadające oznaczenie PKWiU ex 65-67 - usługami pośrednictwa finansowego, z wyłączeniem:

1) działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki,

2) usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,

3) usług doradztwa finansowego (PKWi U ex 67.13.10-00.20),

4) usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.20, -00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń,

5) usług ściągania długów oraz faktoringu,

6) usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,

7) usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,

8) transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności,

9) transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości.

Mając na uwadze powyższe, udzielanie pożyczek pracownikom z ZFŚS na remont mieszkań sklasyfikowane przez Urząd Statystyczny w Łodzi wg PKWiU pod symbolem 65.22.10-00 jako "usługi udzielania pożyczek, świadczone poza systemem bankowym, pozostałe" są zwolnione od podatku VAT.

Zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie. Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.

Organ podatkowy w świetle cyt. powyżej przepisu art. 106 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług stwierdza, iż odsetek od pożyczki udzielanej pracownikom z ZFŚS na remont mieszkań nie należy dokumentować fakturą wewnętrzną, gdyż przepis ten nie wymienia takiego przypadku.

Biorąc pod uwagę powyższe postanawia się, jak w sentencji.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach informuje, iż: Interpretacja dotyczy stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania niniejszego postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika.