US.I/415/4/KS/05 - Odsetki od kredytu konsumpcyjnego jako koszty uzyskania przychodu.

Pytanie podatnika

Czy odsetki od kredytu konsumpcyjnego na zakup samochodu, który służy i jest niezbędny w prowadzonej działalności gospodarczej, stanowią koszt uzyskania przychodu?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Ten ostatni przepis wśród wydatków, których nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów wymienia:

- naliczone, lecz nie zapłacone odsetki albo umorzone odsetki od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów) - art. 23 ust. 1 pkt 32,

- odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji - art. 23 ust. 1 pkt 33.

Jak wynika z ww. przepisów ustawodawca nie różnicuje rodzaju kredytu, od którego spłacane są odsetki.

Decydujące znaczenie dla kwestii zaliczenia zapłaconych odsetek od kredytu do kosztów uzyskania przychodów ma związek z uzyskanym przychodem. Zaliczenie odsetek do kosztów uzyskania przychodów jest możliwe tylko w przypadku, gdy istnieje związek przyczynowo - skutkowy wskazujący, że wykorzystanie zaciągniętego kredytu ma wpływ na wielkość przychodu osiągniętego z działalności gospodarczej. Oznacza to, że jeśli w sytuacji przedstawionej przez Pana, kredyt pozostaje w związku z przychodami uzyskiwanymi z prowadzonej działalności gospodarczej, to odsetki od tego kredytu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich spłaty. Wykazanie takiego związku spoczywa na podatniku.

Zdaniem tutejszego organu podatkowego skoro zaciągnięty kredyt został przeznaczony na działalność gospodarczą (zakup środka trwałego) to konsekwencją tego spłatę odsetek od tego kredytu ma Pan prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Dodatkowo przypomina się, że zgodnie z art. 22g ust. 1 i 3 ww. ustawy odsetki od kredytu naliczone do dnia przekazania do używania środka trwałego nabytego w drodze kupna uwzględnia się w wartości początkowej tego środka trwałego.