US I/3/415/31/2006/AB - Opodatkowanie oszczędności zgromadzonych na książeczce mieszkaniowej

Pytanie podatnika

Czy oszczędności zgromadzone na książeczce mieszkaniowej należącej do zmarłej małżonki są wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych u spadkobiercy?

Działając na podstawie art. 216 oraz art. 14a § 1 i 4, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm), po zapoznaniu się z treścią wniosku z dnia 30.11.2006 r. o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie i przedstawionym stanie faktycznym, postanawiam uznać stanowisko Pana - za prawidłowe

Pismem z dnia 30.11.2006 r. zwrócił się Pan z zapytaniem, czy oszczędności zgromadzone na książeczce mieszkaniowej należącej do zmarłej małżonki - są wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zdaniem Pana dochód ten jest wolny od opodatkowania tym podatkiem u spadkobierców.

Odnosząc się do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego w przedmiotowej sprawie mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Zapis zawarty w art. 2 ust. 1 pkt 3 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa zakres przedmiotowo-podmiotowy, według którego, do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn nie stosuje się przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Tym samym należy uznać, iż nabycie w drodze spadku praw do wkładu oszczędnościowego zgromadzonego na książeczce mieszkaniowej, od którego odprowadził Pan podatek od spadku w 2002 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, postanowiono jak w sentencji.

Powyższa interpretacja dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w dniu wydania niniejszego postanowienia. Oznacza to, że interpretacja aktualna jest do czasu zmiany stanu prawnego lub faktycznego.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji i trybie określonym w paragrafie 5 ww. artykułu.