US I/1-415/3/2005 - Przychód z tytułu najmu prywatnego samochodu osobowego

Pytanie podatnika

Czy przychód z tytułu najmu prywatnego samochodu osobowego, który nie jest środkiem trwałym firmy musi być ujmowany w osobnej księdze przychodów i rozchodów, czy też nie musi być prowadzona osobna księga.

Postanowienie

Na podstawie art. 216 § 1, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. postanawia stanowisko w indywidualnej sprawie przedstawione przez podatnika we wniosku złożonym w tut. organie dnia 20 stycznia 2005 r. uzupełnionym pismem z 25 lutego 2005 r. dotyczące ujmowania przychodu z tytułu najmu prywatnego samochodu w księdze przychodów i rozchodów uznać za nieprawidłowe.

Uzasadnienie

Wnioskiem złożonym 20 stycznia 2005 r. uzupełnionym pismem z 25 lutego 2005 r. podatnik wystąpił do tut. organu o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie przedstawiając następujący stan faktyczny.

Przychody oraz koszty z prowadzonej działalności gospodarczej ujmowane są przez podatnika w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i rozliczane w formie podatku liniowego 19% w deklaracji PIT-5L.

W piśmie podatnik zwrócił się z następującymi zapytaniami:

1) czy przychód z tytułu najmu prywatnego samochodu osobowego, który nie jest środkiem trwałym firmy musi być ujmowany w osobnej księdze przychodów i rozchodów, czy też nie musi być prowadzona osobna księga,

2) czy w/w przychody mają być rozliczane wg skali podatkowej wyłącznie na deklaracji PIT-5?

3) jaki dokument w w/w sytuacji będzie prawidłowy w zakresie podatku VAT faktura VAT czy też rachunek?

Wniosek o interpretację w części dotyczącej opodatkowania przychodu z najmu prywatnego samochodu wg skali podatkowej w deklaracji PIT-5 oraz dokumentu jaki będzie prawidłowy w sprawach podatku VAT tj. faktura VAT czy rachunek tut. organ rozpatrzył odrębnymi postanowieniami.

Niniejszym postanowieniem tut. organ rozpatruje wniosek podatnika o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej ujmowania przychodów z najmu prywatnego samochodu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Zdaniem podatnika przychody z tytułu najmu samochodu powinny być ujmowane w osobnej księdze przychodów i rozchodów, a nie w księdze dotyczącej działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłami przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. W myśl art. 24a ust. 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami.

Ustęp 2 tego artykułu stanowi, iż obowiązek prowadzenia księgi dotyczy również osób:

1) wykonujących działalność na podstawie umów agencyjnych i umów na warunkach zlecenia, zawartych na podstawie odrębnych przepisów,

2) prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, jeżeli osoby te zgłosiły zamiar prowadzenia tych ksiąg,

3) duchownych, które zrzekły się opłacania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Ponieważ jak wynika z treści wniosku, w przypadku podatnika przychody z najmu stanowią odrębne źródło przychodu i nie są przedmiotem działalności gospodarczej, nie ma on obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ani też księgi rachunkowej, ani też ujmowania przychodów i kosztów dotyczących najmu w księdze dotyczącej działalności gospodarczej. W tym zakresie podatnik obowiązany jest natomiast gromadzić dowody dotyczące źródła przychodu jakim jest najem potwierdzające uzyskiwane przychody i ponoszone koszty.

W świetle powyższego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku złożonym 20 stycznia 2005 r. uzupełnionym pismem z 25 lutego 2005 r. dotyczące ujmowania w księdze przychodów i rozchodów przychodów z najmu prywatnego samochodu.

Jednocześnie tut. organ informuje, że przedmiotowa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia omawianego zdarzenia.

W myśl art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Natomiast jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w drodze decyzji.