US 72/ROP1-400/ID/04 - Obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji z podmiotami powiązanymi - rozumienie pojęcia "transakcja".
Pismo z dnia 29 kwietnia 2004 r. Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie US 72/ROP1-400/ID/04 Obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji z podmiotami powiązanymi - rozumienie pojęcia "transakcja".
Dnia 25 marca 2004 r. wpłynęło do tut. Urzędu Skarbowego zapytanie w trybie art. 14a Ordynacji Podatkowej, złożone przez XXX Sp. z o. o., dotyczące kwestii:
rozumienia pojęcia "transakcja" zamieszczonego w art. 9a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm).
Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego zważył, co następuje:
Należy zauważyć, że ustawa o podatku dochodowym nie zawiera definicji słowa - transakcja, dlatego tez należy odnieść się do słownika języka polskiego. W ujęciu słownikowym "transakcja" to operacja handlowa albo bankowa typu kupno-sprzedaż, ale na większą skalę także porozumienie, układ w jakiejś sprawie, które jest wynikiem rokowań, przetargów, i ustępstw.
Ustawą z dnia 9 czerwca 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2000 r. Nr 60 poz. 700) wprowadzone zostały przepisy nakładające na Podatników obowiązek skompletowania i na żądanie organów podatkowych okazania szczegółowej dokumentacji podatkowej transakcji dokonywanych przez podatników między innymi z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami w rozumieniu art. 11 ust 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Z art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, że obowiązek dokumentacyjny obejmuje
transakcję lub
transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w r. podatkowym łączna kwota wymagalnych w r. podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
100 000 euro -jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego,
30 000 euro - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych,
50 000 euro- w pozostałych przypadkach.
Obowiązek sporządzania dokumentacji dotyczy więc transakcji lub grupy transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi - w momencie gdy nastąpi przekroczenie w r. podatkowym ww. określonego poziomu zapłaconych należności wynikających z tych transakcji lub określenia należności wynikających z zawartych umów.
Z przedstawionej definicji słowa transakcja -wynika że jest to każda operacja związana ze zdarzeniami handlowymi oraz wynikająca z zawartych umów i porozumień.