UPF.II.825/75/02

W odpowiedzi na zapytanie dotyczące zachowania prawa do ulgi w przypadku zmiany spółdzielni w 2002 r. Urząd Skarbowy w Płocku działając na podstawie art. 14 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) uprzejmie informuje:

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 21 listopada 2001 r. (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy nabyli prawo w latach 1997 - 2001 do odliczania od podatku wydatków poniesionych m.in. na wniesienie wkładu mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej, przysługuje, na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 z późn. zm.), prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji- poniesionych od 1 stycznia 2002 do 31 grudnia 2004 r.

Jednakże wycofanie ze spółdzielni wniesionego wkładu powoduje konieczność doliczenia do podatku kwoty uprzednio odliczonej, o czym stanowi art. 27a ust. 13 pkt 1 cyt. wyżej ustawy. Natomiast rezygnacja z celu mieszkaniowego objętego ulgą w pierwszej spółdzielni mieszkaniowej spowoduje utratę prawa do dalszych odliczeń, przysługujących podatnikom w latach 2002 - 2004 na podstawie art. 4 ust. 2 znowelizowanej ustawy w przypadku kontynuacji tej samej inwestycji.