U.S. 7 PP-443/31/RMII/04 - Podstawa opodatkowania przy umowie zlecenia

Pytanie podatnika

Jaka winna być podstawa opodatkowania przy umowie zlecenia?

Stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r., (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawę opodatkowania u zleceniodawcy czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa lub innych usług o podobnym charakterze stanowi kwota należna z tytułu dostawy, pomniejszona o kwotę podatku, czyli kwota netto z tytułu dostawy. Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 wyżej powołanej ustawy podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi, pomniejszona o kwotę podatku. Podatek VAT wynikający z umowy zlecenia, tak jak w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju, powinien być wykazany w deklaracji VAT-7, co wynika z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r., w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 89, poz. 852) i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 maja 2004 r., zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 123, poz. 1292).