Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, a koszty uzyskania przychodów

Pytanie:

Firma zajmuje się obrotem wierzytelnościami, czy straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności uznaje się za koszty uzyskania przychodów?

Odpowiedź:

Zgodnie z przepisem art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy z dnia 15 lutego 1992r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodu strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba, że wierzytelność ta uprzednio, na podstawie art. 12 ust. 3 została zarachowana jako przychód należny.

Z przepisu wynika, że do kosztów uzyskania przychodów zostały zliczone straty na sprzedaży wierzytelności, ale tylko tych podatników, u których te wierzytelności zarachowane zostały uprzednio jako przychody należne. W przeciwnym przypadku, strata na sprzedaży wierzytelności nie jest kosztem uzyskania przychodów.

W przypadku jednostek prowadzących działalność gospodarczą polegającą na obrocie wierzytelnościami w momencie nabycia wierzytelności nie powstaje po stronie nabywcy przychód w rozumieniu art. 12 ust. 3 ww. ustawy. U nabywcy wierzytelności momentem uznania za przychód dla celów podatku dochodowego jest data realizacji nabytej wierzytelności, a wydatki poniesione na jej nabycie staną się kosztami uzyskania przychodów z chwilą uzyskania przychodów z wierzytelności.

Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że w przypadku wykazania straty ze sprzedaży wierzytelności strata ta nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.