ST2-4834/178/SZH/2007/2022 - Zasady wykazywania lokat w sprawozdawczości budżetowej.

W związku z pismem z dnia 30 listopada 2007 r. w sprawie zasad wykazywania lokat w sprawozdawczości budżetowej samorządu terytorialnego - Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje:

Ad. pkt 1 i pkt 2 pisma - W sprawozdaniu Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego, stosownie do treści § 10 instrukcji, stanowiącej załącznik Nr 34 do rozporządzenia Ministra finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 ze zm.), dane dotyczące kwot rozchodów - po stronie planu - powinny być zgodne z planem budżetu uchwalonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego z uwzględnieniem zmian na koniec okresu sprawozdawczego.

Natomiast, dane dotyczące rozchodów - po stronie wykonania - powinny być wykazane w wysokości faktycznie osiągniętych rozchodów, jak również powinny wynikać z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy.

W związku z powyższym, w przypadku lokowania przez organ wykonawczy jednostki samorządu terytorialnego środków na lokatach krótkoterminowych, np. tygodniowych lub lokatach overnight, kwoty tych lokat powinny być wykazywane, po stronie wykonania, w sprawozdaniu Rb-NDS w pozycji D23 "lokaty w bankach", za poszczególne okresy sprawozdawcze, chociaż nie wystąpią one po stronie planu.

Należy przy tym zaznaczyć, że dla lokat przewidziany został, w klasyfikacji budżetowej, po stronie rozchodów, paragraf 994 "Przelewy na rachunki lokat" (rozchód). W sytuacji, gdy lokata wykraczać będzie poza rok budżetowy, wówczas powinna być dokonana stosowana zmiana po stronie planu rozchodów.

Ad. pkt 3 pisma - W sprawozdaniu Rb-N o stanie należności w pozycji N3 "Depozyty", wykazuje się wartość nominalną należności wynikających ze złożonych depozytów, o której mowa w § 20 pkt 3 instrukcji, stanowiącej załącznik Nr 34 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Należności z tytułu lokat bankowych należy traktować równoważnie z depozytami, w związku z powyższym należy je wykazać w sprawozdaniu Rb-N w wierszu N3 "Depozyty" zgodnie z ww. zasadami.