SPS-023-3284/06 - Zmiany ryczałtowych form opodatkowania, tj. karty podatkowej i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów - z upoważnienia ministra - na interpelację nr 3284 w sprawie planowanych zmian ryczałtowych form opodatkowania, tj. karty podatkowej i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Szanowny Panie Marszałku! Odpowiadając na wystąpienie Wicemarszałka Sejmu Pana Marka Kotlinowskiego z dnia 22 czerwca 2006 r., nr SPS-023-3284/06, przy którym załączono interpelację Pana Posła Tomasza Kuleszy ˝w sprawie utrzymania i uatrakcyjnienia ryczałtowych form opodatkowania, tj. karty podatkowej i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych˝, uprzejmie wyjaśniam.

W dniu 6 czerwca 2006 r. Rada Ministrów przyjęła projekt zmian ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Projekt ten zakłada uchylenie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.), a w konsekwencji likwidację opodatkowania przychodów (dochodów) w formie karty podatkowej i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Poniżej przedstawiam cele, którymi kierowano się, proponując zmiany obowiązujących przepisów.

Zakładając likwidację zryczałtowanych form opodatkowania, kierowano się przede wszystkim ujednoliceniem zasad opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej osiąganych przez osoby fizyczne. W aktualnym stanie prawnym dochody podatników prowadzących działalność gospodarczą podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach według progresywnej skali podatkowej lub według 19% stawki podatku. Ponadto podatnicy mogą wybrać jedną z form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jeżeli podatnik wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, to opodatkowaniu podlega przychód. Natomiast w przypadku wyboru przez podatnika opodatkowania w formie karty podatkowej kwota osiągniętego przychodu i dochodu nie wpływa na wysokość uiszczanego podatku. Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej uzależniona jest m.in. od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, liczby mieszkańców w miejscowości, w której prowadzona jest działalność, oraz liczby pracowników. Korzystając ze zryczałtowanych form opodatkowania, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą nie uwzględniają kosztów uzyskania przychodów. Tym samym podatek nie jest uiszczany od rzeczywiście osiągniętego dochodu. A zatem w formach zryczałtowanych obciążenie podatkowe nie jest uzależnione od faktycznego dochodu.

Okoliczność ta miała wpływ na projektowaną likwidację opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej. Korzystając z opodatkowania na ogólnych zasadach, zarówno według progresywnej skali podatkowej, jak i 19% stawki podatku, podatnicy mają możliwość uwzględniania kosztów uzyskania przychodów, przez co następuje urealnienie wysokości płaconego podatku dochodowego. Niewątpliwie też rezygnacja ze zryczałtowanych form opodatkowania byłaby spełnieniem postulatów społecznych dążących do uproszczenia systemu podatkowego.

Wprowadzając do projektu te rozwiązania, wzięto również pod uwagę systematyczny spadek zainteresowania zryczałtowanymi formami opodatkowania w poszczególnych latach podatkowych oraz wzrost liczby podatników wybierających opodatkowanie na ogólnych zasadach według 19% stawki.

Należy także podkreślić, że zakładając w projekcie ustawy likwidację zryczałtowanych form opodatkowania, zaproponowano jednocześnie wprowadzenie dla osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich wykonujących działalność gospodarczą, jeżeli ich przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki, w roku poprzedzającym rok podatkowy, nie przekroczą kwoty stanowiącej równowartość 250 000 euro, uproszczonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W uproszczonej podatkowej księdze przychodów i rozchodów podatnicy obowiązani będą do wykazywania jedynie przychodów i kosztów ich uzyskania. Proponuje się równocześnie likwidację obowiązku składania miesięcznych deklaracji o wysokości dochodu dla podatników opodatkowanych na ogólnych zasadach.

Nadmienić należy, iż w efekcie uzgodnień międzyresortowych oraz konsultacji społecznych, uwzględniając w szczególności postulaty środowisk rzemieślniczych, postanowiono pozostawić na okres dwóch lat opodatkowanie w formie karty podatkowej. Oznacza to, że podatnicy prowadzący małe firmy będą mogli nadal korzystać z opodatkowania w formie karty podatkowej do końca 2008 r.

Biorąc pod uwagę powyższe, w ocenie Ministra Finansów, zakładana likwidacja zryczałtowanych form opodatkowania, w powiązaniu z innymi proponowanymi zmianami adresowanymi do małych podatników oraz podatników rozpoczynających po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej, takimi jak wprowadzenie kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy oraz możliwości uwzględnienia w kosztach podatkowych odpisów amortyzacyjnych jednorazowo do wysokości stanowiącej równowartość 50 000 euro, nie tylko nie przyczyni się do ˝bankructwa tysięcy małych przedsiębiorstw˝, ale wręcz przeciwnie, może zachęcić te podmioty do podejmowania inicjatywy gospodarczej. Z kolei zwiększone zainteresowanie prowadzeniem na własny rachunek działalności gospodarczej powinno wpłynąć na zmniejszenie bezrobocia.