PV/443-411/IV/2005/JD - Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w duplikatach faktur

Pytanie podatnika

W rozliczeniu za który okres przysługuje prawo do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego zawarte w duplikatach faktur.

Postanowienie

Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 03.10.2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 05.10.2005 r.), uzupełnionego w dniu 21.10.2005 r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w duplikatach faktur dokumentujących dostawy towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT,

stwierdza, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Podatnik zmienił siedzibę, skutkiem czego nie otrzymał części faktur m.in. za:

- dostawy energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego,- usługi telekomunikacyjne i radiokomunikacyjne,- usługi w zakresie rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, sanitarnych i pokrewnych.

Podatnik otrzymał duplikaty w/wym. faktur w późniejszych terminach.

W związku z powyższym stanem faktycznym Podatnik zwraca się z zapytaniem, w rozliczeniu za który okres przysługuje mu prawo do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego zawarte w duplikatach tych faktur.

Zdaniem Podatnika temat ten regulują przepisy art. 86 ust. 10 pkt 3 i ust. 11 ustawy o VAT. W przypadku w/wym. usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, zdaniem Podatnika, powstało w miesiącu, w którym przypadał termin płatności określony w fakturach.

Po przeanalizowaniu zaprezentowanego we wniosku stanu faktycznego oraz stanowiska wnioskodawcy, mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa tut. Organ podatkowy stwierdza, co następuje:

Zgodnie z § 22 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798), jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Faktura i faktura korygująca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz DUPLIKAT oraz datę jej wystawienia.

Duplikat jest zatem drugim egzemplarzem dokumentu, kopią. Potwierdza on stan faktyczny wynikający z oryginału.

Do przedmiotowych duplikatów faktur stosuje się przepisy art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT, zgodnie z którymi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności.

W art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy o VAT wymienione zostały następujące czynności:

- dostawy energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,- usługi telekomunikacyjne i radiokomunikacyjne,- usługi stanowiące poz. 138 i poz. 153 załącznika nr 3 do ustawy tj. w zakresie rozprowadzania wody (symbol PKWiU 41.00.2) oraz gospodarki ściekami, wywozu i unieszkodliwiania odpadów, sanitarne i pokrewne (symbol PKWiU 90.0).

Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że Podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w duplikatach faktur dokumentujących powyższe czynności - wymienionych we wniosku - w okresie rozliczeniowym, w którym przypadał termin płatności określony w fakturach.

Jednocześnie tut. Organ nadmienia, iż jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT).