PUS.I/423/98/2004 - Obowiązek sporządzania informacji imiennych w związku z uzyskiwaniem przez podatników dywidend

Pytanie podatnika dotyczy obowiązku sporządzania informacji imiennych w związku z uzyskiwaniem przez podatników dywidend

Działając na podstawie przepisu art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.), Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, w odpowiedzi na pismo z dnia 21 października 2004 r. (data wpływu do Urzędu 21 października 2004 r.) w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego, udziela poniższej informacji:

Z przedstawionej w piśmie sytuacji wynika, iż bank z tytułu wypłaconej udziałowcom dywidendy jako płatnik pobrał 19-procentowy podatek zryczałtowany od kwoty przychodu, składając jednocześnie do urzędu skarbowego deklarację PIT-8A. Wątpliwości banku dotyczą cyt. "sporządzania rocznej informacji o wysokości dochodu z tytułu wypłaconej dywidendy...". Zgodnie z brzmieniem art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną lub spółdzielni. Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ww. ustawy od uzyskanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej dochodów (przychodów) z tytułu dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pobiera się 19-procentowy zryczałtowany podatek dochodowy. Stosownie do postanowień art. 41 ust. 4 ustawy płatnicy, o których mowa w ust. 1 tego artykułu są obowiązani pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułu dywidendy. W myśl art. 42 ust. 1 powyższej ustawy pobrany zryczałtowany podatek dochodowy płatnik, tj. bank powinien przekazać w terminie do dnia 20-go miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zryczałtowany podatek na rachunek urzędu skarbowego, w którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla siedziby płatnika, wraz ze zbiorczą deklaracją sporządzoną według wzoru PIT-8A.

Wątpliwości płatnika dotyczą sporządzania rocznej informacji o wysokości dochodu z tytułu wypłaconej dywidendy na podstawie art. 42 ust. 2 pkt 1. Zgodnie z tym artykułem, w terminie do końca lutego rouk następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1 oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru. Powyższy przepis nie odnosi się do dochodów (przychodów) opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem (przekazywanym na rachunek urzędu skarbowego na podstawie deklaracji PIT-8A). Ustawodawca nie opracował żadnego wzoru informacji, w której należałoby wykazać przedmiotowe dochody (przychody) za dany rok podatkowy. Nie należy ich także wykazywać w informacji PIT-11/8B, ponieważ druk ten jest informacją o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, natomiast nie ma w nim rubryki odnośnie dochodów podlegających podatkowi zryczałtowanemu. Ponadto informacja PIT-11/8B jest przewidziana dla podatników, którzy są zobowiązani do rozliczenia podatku po zakończeniu roku podatkowego na odpowiednich drukach zeznań, a jak stanowi art. 45 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym, w zeznaniach podatkowych nie ujmuje się dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 30a ww. ustawy, tj. m.in. dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną lub spółdzielni.

A zatem dopóki nie zostanie opracowany właściwy wzór informacji o dochodach podlegających zryczałtowanemu opodatkowaniu, płatnik nie jest obowiązany do przekazywania informacji o wysokości dochodów z dywidendy na żadnym z aktualnie obowiązujących druków. Wobec powyższego należy stwierdzić, że stanowisko banku w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.

Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o aktualny stan prawny oraz faktyczny przedstawiony w zapytaniu.