PSUS/PB-R I-PDP/423-46/P/108/07/WS/49954 - Przychód z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym.

Pisma urzędowe
Status:  Aktualne

Pismo z dnia 8 maja 2007 r. Pierwszy Śląski Urząd Skarbowy w Sosnowcu PSUS/PB-R I-PDP/423-46/P/108/07/WS/49954 Przychód z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym.

"(...) Wnioskodawca był w posiadaniu jednostek uczestnictwa (...) Stabilnego Wzrostu Fundusz Inwestycyjny Otwarty zakupionych w kwietniu 2006 r. W dniu 27 grudnia 2006 r. Spółka złożyła do funduszu zlecenie umorzenia wszelkich posiadanych jednostek uczestnictwa. Zlecenie przyjęto, jednostki wyceniono i umorzono w dniu 28 grudnia 2006 r., obliczono opłatę manipulacyjną. Umarzającemu należał się od funduszu inwestycyjnego zwrot środków pieniężnych w wysokości umorzonych i wycenionych 28 grudnia 2006 roku jednostek uczestnictwa pomniejszonych o opłatę manipulacyjną. Wpływ środków na rachunek Umarzającego nastąpił 2 stycznia 2007 r.

(...) W świetle przedstawionego stanu faktycznego Spółka zwróciła się z pytaniem czy przychód z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym powstaje w momencie wpływu środków pieniężnych w związku z umorzeniem na konto sprzedającego (...)?

(...) Ustosunkowując się do stanowiska Wnioskodawcy, należy stwierdzić, że zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 roku nr 54, poz. 654 ze zm.) przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.

Kwestie dotyczące nabywania jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych reguluje ustawa z dnia 27 maja 2004 roku o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. nr 146, poz. 1546 ze zm.).

Zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy o funduszach inwestycyjnych, towarzystwo prowadzi zapisy na jednostki uczestnictwa oraz niepubliczne certyfikaty inwestycyjne, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotu prowadzącego działalność maklerską. Osoby zapisujące się na jednostki uczestnictwa albo na certyfikaty inwestycyjne, stosownie do art. 26 ust. 2 tej ustawy, dokonują wpłat do funduszu inwestycyjnego i otrzymują pisemne potwierdzenie wpłat.

Z kolei na podstawie art. 82 ustawy o funduszach inwestycyjnych, fundusz inwestycyjny otwarty zbywa jednostki uczestnictwa i dokonuje ich odkupienia na żądanie uczestnika funduszu. Z chwilą odkupienia jednostki uczestnictwa są umarzane z mocy prawa.

(...) Uwzględniając powyżej zacytowane przepisy prawa podatkowego oraz stan faktyczny zaprezentowany przez Podatnika należy stwierdzić, iż płatność otrzymana od Funduszu Inwestycyjnego z tytułu zbycia (umorzenia) jednostek uczestnictwa w tym Funduszu stanowi dla Spółki przychód podatkowy w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. w momencie jej otrzymania - jako otrzymane pieniądze. W przedmiotowym przypadku Spółka uzyskała przychód w momencie wpływu środków pieniężnych na swoje konto, tj. w styczniu 2007 r. (...)"

Opublikowano: S.Podat. 2007/11/12-13