PPE/443-15/04/DW - Nabycie używanych samochodów osobowych

Pytanie podatnika

Pytanie 1. Czy nabycie używanych samochodów osobowych z zagranicy, głównie z Niemiec, z komisów samochodowych i zakładów naprawczych, potwierdzone umową kupna - sprzedaży należy traktować jako wewnątrzwspólnotowe nabycie?

Pytanie 2. Czy przy sprzedaży samochodu na fakturę VAT MARŻA można jego wartość podwyższyć o zapłaconą akcyzę, koszty paliwa, poniesione wydatki na badania techniczne oraz tłumaczenia dokumentów lub nabycie do tych samochodów części i dopiero do tak ustalonej wartości dodać marżę?

Pytanie 1. Czy nabycie używanych samochodów osobowych z zagranicy, głównie z Niemiec, z komisów samochodowych i zakładów naprawczych, potwierdzone umową kupna - sprzedaży należy traktować jako wewnątrzwspólnotowe nabycie?

Zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Przepis ten stosuje się pod warunkiem, że:

1) nabywcą towarów jest podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika,

2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a).

- z zastrzeżeniem art. 10.

W art. 10 ustawy przewidziano przypadki, których zaistnienie powoduje, że wewnątrzwspólnotowe nabycie nie występuje, a zatem nie zachodzi czynność podlegająca opodatkowaniu VAT. Do samochodów używanych ma zastosowanie ust. 1 pkt 4 powołanego art. 10 ustawy o VAT zgodnie z którym wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie występuje w przypadku gdy dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na zasadach odpowiadającym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4, tzn. gdy ma miejsce u zagranicznego dostawcy opodatkowanie marży przy dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.

Fakt potwierdzenia zakupu umową kupna - sprzedaży nie decyduje o tym, że nie jest to wewnątrzwspólnotowe nabycie. Ważne jest czy samochód zostanie przez polskiego czynnego podatnika VAT kupiony od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, która nie jest podatnikiem VAT w innym kraju UE, lub też od podatnika zwolnionego podmiotowo z VAT w tym kraju.

Pytanie 2. Czy przy sprzedaży samochodu na fakturę VAT MARŻA można jego wartość podwyższyć o zapłaconą akcyzę, koszty paliwa, poniesione wydatki na badania techniczne oraz tłumaczenia dokumentów lub nabycie do tych samochodów części i dopiero do tak ustalonej wartości dodać marżę?

Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Faktycznie ustawa o podatku VAT nie precyzuje pojęcia "kwota nabycia" w przypadku stosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich. zatem należy posiłkować się definicją zawartą w Szóstej Dyrektywie Rady z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich, dotyczących podatków obrotowych - Wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa opodatkowania (77/388/EWG). artykuł 26a części B ust. 3 VI Dyrektywy dla określenia podstawy opodatkowania dostaw towarów przy zastosowaniu marży podaje definicję "ceny nabycia". Według niej "cena nabycia" oznacza wszystko, co stanowi wynagrodzenie, które dostawca otrzymał od podatnika - pośrednika. zatem "kwota nabycia", to cena, którą podatnik zapłacił dostawcy towaru. Cena ta nie może zawierać innych elementów.