PP6/4137/95 - Wytyczne dla izb i urzędów skarbowych w sprawie odciążeń podatkowych krajowego przemysłu winiarskiego w związku z wprowadzeniem znaków akcyzy (banderol) na wyroby winiarskie.

Z uwagi na to, że stosownie do postanowień § 1 ust. 2 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 lutego 1994 r. dotyczących oznaczania znakami akcyzy (opakowań jednostkowych) wyrobów winiarskich, z czym wiąże się konieczność poniesienia przez krajowy przemysł winiarski, będący w trudnym położeniu finansowym, znacznych nakładów finansowych na zakup urządzeń banderolujących oraz na modernizację (przebudowa, rozbudowa) urządzeń banderolujących i etykietujących, linii rozlewczych lub pomieszczeń w celu zastosowania urządzeń banderolujących, a także na zakup kas pancernych lub modernizację - zabezpieczenie (przebudowa, rozbudowa) pomieszczeń dla przechowywania banderol (znaków akcyzy) Ministerstwo Finansów zaleca, co następuje:

1.Izby i urzędy skarbowe mogą stosować odciążenia podatkowe (umorzenia, zaniechania) wobec krajowego przemysłu winiarskiego (producentów, rozlewających) z tytułu wydatków finansowych ponoszonych lub poniesionych przez ten przemysł na:

1) zakup urządzeń banderolujących opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich znakami akcyzy aplikowanymi w kształcie odwróconej litery "U" - do wysokości 100% kosztu zakupu jednego urządzenia nieprzekraczającego 80.000 zł, z tym, że w razie zakupu urządzenia, którego koszt zakupu przekracza kwotę 80.000 zł odciążenie podatkowe powinno być stosowane także do wysokości 50% kwoty przekraczającej 80.000 zł;

2) modernizację (przebudowa, rozbudowa) istniejących urządzeń banderolujących lub etykietujących w celu aplikowania znaków akcyzy na opakowania w kształcie odwróconej litery "U" - do wysokości 100% poniesionych wydatków;

3) modernizację linii rozlewczych lub pomieszczeń związanych z zastosowaniem urządzeń banderolujących - do wysokości 100% poniesionych wydatków;

4) zakup kas pancernych lub na modernizację (zabezpieczenie) pomieszczeń dla przechowywania znaków akcyzy (banderol) - do wysokości 100% poniesionych wydatków.

2.Przez poniesione wydatki finansowe lub koszty zakupu, o których mowa wyżej (ust. 1 Wytycznych), należy rozumieć cenę urządzenia lub usługi powiększoną o należne cło i podatek importowy oraz o prowizję za pośrednictwo w wysokości do 5% ceny urządzenia z importu (bez ceł i podatków).

3.Przy stosowaniu, na wniosek podatnika (producent, rozlewający), odciążeń podatkowych - izby i urzędy skarbowe powinny brać pod uwagę przede wszystkim:

1) kondycję finansową podatnika, w tym szczególnie zadłużenie w podatkach lub innych świadczeniach na rzecz Skarbu Państwa;

2) liczbę posiadanych i czynnych linii rozlewczych oraz ich wydajność na godzinę liczoną w opakowaniach jednostkowych;

3) istniejące urządzenia etykietujące lub banderolujące i ich ewentualną adaptację (modernizację) do aplikowania znaków akcyzy na opakowania jednostkowe w kształcie odwróconej litery "U";

4) liczbę, powierzchnię, stan techniczny i wykorzystanie pomieszczeń produkcyjnych, magazynów lub innych;

5) praktyczną i dokumentowaną wielkość dzienną, miesięczną, roczną dokonywanego faktycznie rozlewu wyrobów winiarskich w opakowania jednostkowe, tj. w opakowania do 5 l pojemności (bez produkcji luzem);

6) organizację pracy w zakładach przemysłu winiarskiego, ze szczególnym uwzględnieniem tej organizacji przy rozlewie wyrobów winiarskich w opakowania jednostkowe (zmianowość) i liczbę zatrudnionych pracowników oraz ich wykorzystanie;

7) ciągłość w okresie dnia, miesiąca, roku prowadzonego rozlewu wyrobów winiarskich w opakowania jednostkowe;

8) niezbędność wyposażenia się przez podatnika w urządzenia banderolujące, bez których opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich nie mogły być oznaczone;

9) możliwość oznaczania ręcznie banderolami części lub całości rozlewanych wyrobów winiarskich w opakowania jednostkowe;

10) konieczną liczbę, rodzaj (półautomatyczne, automatyczne), wydajność i cenę urządzeń banderolujących potrzebnych do bieżącego znakowania banderolami opakowań jednostkowych wyrobów winiarskich;

11) niezbędność usytuowania urządzeń banderolujących, tj. w liniach rozlewczych czy w magazynach lub innych pomieszczeniach poza liniami rozlewczymi;

12) cenę - jako cenę porównawczą - podobnych urządzeń banderolujących produkcji krajowej, a w braku takich urządzeń - podobnych urządzeń zagranicznych.

4.Podatnik składający wniosek o odciążenie podatkowe z tytułu przewidywanych, ponoszonych lub poniesionych wydatków związanych z wdrażaniem banderolowania, w granicach określonych w ust. 1 Wytycznych, powinien do wniosku dołączyć przede wszystkim:

1) aktualnie poświadczoną przez właściwy urząd gminy kserokopię potwierdzenia zgłoszenia działalności gospodarczej w zakresie produkcji, rozlewu wyrobów winiarskich w opakowania jednostkowe;

2) umowę i fakturę zakupu urządzenia banderolującego, części do urządzenia służącej banderolowaniu lub modernizacji urządzenia banderolującego, etykietującego, linii oraz pomieszczeń lub zakupu kas pancernych dla przechowywania banderol;

3) inne dokumenty wskazujące na liczbę i praktyczną wydajność czynnych linii rozlewczych oraz urządzeń banderolujących lub etykietujących (liczoną wg opakowań jednostkowych na godzinę) oraz faktyczną wielkość dzienną, miesięczną i roczną rozlewanych wyrobów winiarskich w opakowania jednostkowe.

5.Izby i urzędy skarbowe rozpatrując wniosek podatnika w sprawie odciążenia podatkowego z tytułu wydatków ponoszonych lub poniesionych przez podatników na wdrażanie banderolowania powinny zasięgnąć opinii właściwego urzędu kontroli skarbowej w sprawach wymienionych w ust. 1, 3 i 4 Wytycznych oraz powinny stosując odciążenie wykorzystać w pierwszej kolejności odpowiednie umorzenie w części lub całości odsetek od zaległych podatków, a następnie, gdy okaże się to niewystarczające, odpowiednie umorzenie w części lub całości zaległych podatków (akcyza, VAT, dochodowy).

6.W odniesieniu do podatników, którzy nie mają zaległości podatkowych lub których zaległości podatkowe nie wystarczają na zastosowanie odpowiednich odciążeń podatkowych związanych z wydatkami podatników na wdrażanie banderolowania opakowań jednostkowych wyrobów winiarskich - izba oraz urząd skarbowy powinny zastosować odpowiednie zaniechanie w podatkach (akcyza, VAT, dochodowy), jako środka samodzielnego lub uzupełniającego inne odciążenie podatkowe (umorzenie).

7.Odciążenie podatkowe (umorzenie, zaniechanie) może być dokonane tylko po uzyskaniu w tym zakresie pozytywnej opinii urzędu kontroli skarbowej (ust. 5 Wytycznych) i może wyłącznie dotyczyć urządzeń banderolujących, części do innych urządzeń służącej banderolowaniu opakowań lub modernizacji urządzeń, linii rozlewczych oraz pomieszczeń - ściśle związanych z odpowiednim aplikowaniem znaków akcyzy lub ich przechowywaniem.

8.W wyjątkowych i szczególnie uzasadnionych wypadkach wynikających z konieczności zakupu przez podatnika droższego niż za 80.000 zł urządzenia banderolującego (9 tys. i więcej op./h) w kraju lub z importu w związku z rodzajem posiadanych przez niego linii rozlewczych, ich wysoką wydajnością (9-18 tys. i więcej op./h) oraz znaczną wielkością prowadzonego rozlewu wyrobów winiarskich w opakowania jednostkowe w układzie dziennym, miesięcznym oraz rocznym, wykluczającym ręczne, półautomatyczne lub automatyczne banderolowanie opakowań przy pomocy tańszych niżej wydajnych krajowych lub innych urządzeń banderolujących - izby i urzędy skarbowe po uzyskaniu pozytywnej opinii urzędu kontroli skarbowej mogą zastosować odciążenie podatkowe w wysokości do 80% ceny urządzenia (bez ceł i podatków) powiększonej o prowizję za pośrednictwo w imporcie, nieprzekraczającą 5% ceny urządzenia.

9.O zastosowanych odciążeniach podatkowych (umorzeniach, zaniechaniach i innych) z tytułu wdrażania przez krajowy przemysł winiarski banderolowania opakowań jednostkowych wyrobów winiarskich - izby skarbowe powinny z końcem każdego miesiąca informować Ministerstwo Finansów (Departament Podatków Pośrednich) o dokonanych odciążeniach podatkowych z tego tytułu wskazując podatnika, rodzaj i kwotę zastosowanego odciążenia podatkowego oraz podstawę faktyczną i prawną dokonanego odciążenia.