PP3-8214-714/94/JM - Ustalenie podatku należnego.

W związku ze zgłaszanymi zapytaniami Ministerstwo Finansów informuje:

1. W przypadku gdy podatnik zaewidencjonował sprzedaż przy zastosowaniu niewłaściwej stawki podatku, organ podatkowy nie stosuje sankcji określonej w art. 27 ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.). Organ podatkowy ustala kwotę podatku należnego przy zastosowaniu właściwej stawki podatku naliczając odsetki za zwłokę od nie uiszczonego w terminie podatku należnego. Przy ustalaniu kwoty podatku należnego organ podatkowy przyjmuje wartość sprzedaży wykazaną w ewidencji jako wartość sprzedaży brutto, pomniejszając ją o kwotę podatku, stosując algorytm:

Powyższy algorytm ma również zastosowanie, gdy podatnik błędnie zastosował do sprzedaży zwolnienie zamiast opodatkowania.

2. W przypadku nieprawidłowego ustalenia podatku należnego, przy zastosowaniu uproszczonej metody określonej w art. 30 ustawy, wynikającego z przejęcia niewłaściwej stawki podatku organ podatkowy ustala kwotę podatku należnego w kwocie wynikającej z zastosowania właściwej stawki. Jeżeli kwota podatku należnego ustalona przez organ podatkowy jest wyższa od kwoty podatku deklarowanego przez podatnika, to organ ten stosuje odsetki od kwoty podatku nie wpłaconego w terminie. Jeśli natomiast kwota podatku należnego ustalona przez organ podatkowy jest niższa od kwoty deklarowanej przez podatnika, to kwota nadwyżki podlega rozliczeniu zgodnie z wnioskiem podatnika w ramach obowiązujących przepisów.