PP-II-005/27/BG/05 - Zwrot towaru sprzedawcy - konsekwencje w podatku VAT.
Pismo z dnia 11 sierpnia 2005 r. Izba Skarbowa w Opolu PP-II-005/27/BG/05 Zwrot towaru sprzedawcy - konsekwencje w podatku VAT.
Działając na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2004 r., Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu dokonuje zmiany pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w przedmiocie podatku od towarów i usług, udzielonej przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie - Koźlu pismem z dnia 31 grudnia 2004 r., Nr PP/443-127/ME/04.
Podatnik zwrócił się do Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie - Koźlu z pytaniem o opodatkowanie częściowego zwrotu towaru nabytego w Niemczech w 2002 r.
Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego, w oparciu o obowiązujący stan prawny, Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu stwierdza co następuje:
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają:
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
eksport towarów;
import towarów;
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Z pisma podatnika wynika, iż w miesiącu październiku 2004 r. zwrócił niemieckiemu kontrahentowi część towaru, nabytego w 2002 r., z uwagi na małe zainteresowanie klientów.
Czynność ta - "zwrot towaru" nie mieści się w katalogu ww. czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem nie podlega ona opodatkowaniu tym podatkiem i w konsekwencji nie powstaje tu podatek należny, który należałoby wykazać w deklaracji VAT-7.
W tej sytuacji podatnik nie ma obowiązku wystawiać faktury VAT, bowiem nie nastąpiło tu dokonanie sprzedaży.
W przypadku zwrotu towaru sprzedawcy, zgodnie z § 16 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie, zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) to sprzedawca obowiązany jest wystawić fakturę korygującą, a nabywca w myśl § 16 ust. 5 powołanego rozporządzenia otrzymujący taką fakturę korygującą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o VAT - w rozliczeniu za kwartał, w którym tę fakturę otrzymali.
Powyższej informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego.