PP/443-88/03 - Obniżenie podatku należnego w VAT

Działając w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r., w odpowiedzi na pytanie zawarte w piśmie z dnia 10 listopada 2003 r. (data wpływu do tut. Urzędu 9 grudnia 2003 r.) w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego wyjaśnia się co następuje.

Z przedstawionego w złożonym piśmie stanu faktycznego wynika, iż prowadzi Pan działalność w zakresie handlu samochodami używanymi i w ramach prowadzonej działalności nabył Pan samochód używany ciężarowy o ładowności 505 kg na podstawie faktury VAT, w której od całej wartości przedmiotowego samochodu naliczono VAT. Nadmienia Pan również, iż samochód ten nie posiada świadectwa homologacji producenta.

Pytanie dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury zakupu przedmiotowego samochodu ciężarowego oraz sposobu opodatkowania podatkiem od towarów i usług przy sprzedaży tego samochodu.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zmianami) podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowaną

W myśl art. 25 ust. 1 pkt 2 cytowanej ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi przedmiot działalności podatnika.

Zatem w przypadku zakupu samochodu ciężarowego przeznaczonego do dalszej odsprzedaży w ramach prowadzonej działalności - handel samochodami, udokumentowanego fakturą VAT, w której naliczono podatek VAT, podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zachowaniu pozostałych warunków ustawowych.

Ponadto § 67 ust. 1 pkt 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2002 r. Nr 27, poz. 268 ze zmianami) stanowi, iż zwalnia się od podatku od towarów i usług odsprzedaż używanych samochodów osobowych oraz innych samochodów o ładowności do 500 kg, dokonywaną przez podatników, którzy nie byli użytkownikami tych samochodów, w części przewyższającej kwotę podatku obliczoną od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycia samochodu.

Powyższy przepis ma zastosowanie tylko w przypadku sprzedaży samochodów osobowych oraz innych samochodów o ładowności do 500 kg, zatem nie będzie miał zastosowania do samochodów o ładowności powyżej 500 kg.

Zatem przy sprzedaży samochodu o ładowności 505 kg (tj. powyżej 500 kg) należy zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 22% do całej podstawy opodatkowania.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w piśmie z dnia 10 listopada 2003 r. i przepisy prawa obowiązujące w dniu jego datowania.