PP/443/24/05 - Termin odliczenia podatku naliczonego z faktury za czynsz leasingu wystawionej w miesiącu poprzedzającym miesiąc płatności

Pytanie podatnika

Czy jeżeli leasingobiorca otrzyma w m-cu styczniu fakturę VAT dokumentującą czynsz leasingowy (wystawioną w m-cu styczniu), w której określono termin zapłaty oraz datę sprzedaży na m-c luty, odliczenia podatku naliczonego można dokonać w m-cu otrzymania faktury lub w następnym, czy też tak jak wskazuje data sprzedaży w m-cu lutym lub marcu?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w m-cu styczniu 2005 r. Spółka otrzymała fakturę VAT, dokumentującą czynsz leasingowy za samochód. Fakturę VAT wystawiono 24.01.2005 r. Na fakturze określono termin zapłaty 06.02.2005 r. i datę sprzedaży - luty 2005 r.

Zdaniem Spółki odliczenie podatku VAT z faktur dokumentujących czynsze leasingowe, w których data wystawienia jest wcześniejsza od daty sprzedaży należy traktować tak jak inne faktury i rozliczać w terminach podstawowych, tzn. w miesiącu wpływu faktury lub w następnym.

Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z 2004 r. ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo od obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określona w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Przepisy § 18 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971 z 2004 r.) stanowią, że w przypadkach określonych w art. 19 ust. 10 i ust. 13 pkt 1-5 i 7-11 ustawy, fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego, lecz nie wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.

Faktury wystawione na podstawie § 18 ust. 1 i 2 ww. rozporządzenia dają podatnikowi, który je otrzymał, uprawnienie do odliczenia wykazanego w nich podatku naliczonego - stosownie do art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy VAT.

Podane przepisy stanowią, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy - na podstawie art. 86 ust. 11 ustawy o VAT.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz prawnego podanego wyżej, obniżenie kwoty podatku należnego z faktury VAT otrzymanej w m-cu styczniu 2005 r. przysługuje w rozliczeniu za m-c styczeń 2005 r. lub za m-c luty 2005 r.

Stanowisko podane we wniosku uznano za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia.