PP/443-14/04 - Wydatki na wyposażenie pomieszczeń w miejscu pracy

Pytanie podatnika

Czy Spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczyć podatek naliczony VAT od wydatków poniesionych na zakup wyposażenia pomieszczenia znajdującego się w budynku Spółki wykorzystywanego przez pracowników nadzoru, pracujących w ponadnormatywnym czasie pracy w sezonie skupu owoców?

W odpowiedzi na pisemną prośbę o udzielenie informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego informuję, że stosownie do postanowień art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy. Sformułowanie cytowanego przepisu sprawia, że kosztami uzyskania przychodu są wszelkie wydatki, poniesione w celu uzyskania przychodu. Niezależnie zatem od kategorii jaką określi podatnik, cel na który poniósł wydatek może być uznany za koszt uzyskania przychodu, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, jeżeli jest możliwe wykazanie związku przyczynowego wydatku z uzyskanym przychodem. Zatem podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych wszelkie wydatki, jeżeli wykaże ich związek z prowadzoną działalnością oraz wpływ wydatków na wysokość osiąganych przychodów, pod warunkiem że wydatki te nie zostały wyszczególnione w art. 16 ust. 1 w/w ustawy.

Z literalnego brzmienia art. 16 ust. 1 pkt 52 ustawy o podatku dochodowym wynika, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, nie zaliczanych do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów działalności prowadzonej przez podatnika, lecz służą osobistym celom pracowników i innych osób albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą podatnika.

Zgodnie z przedstawionym w zapytaniu stanem faktycznym, Spółka w dniu 8 czerwca 2004 r. zakupiła następujące artykuły: deskę do krojenia, sztućce, serwetki, wiadro plastikowe, ceratę, czajnik bezprzewodowy, talerze, ścierki kuchenne, ręczniki, obrus, prześcieradła, poszewki, kołdrę i poduszki o łącznej wartości netto 680,00 zł i podatek VAT- 122,62 zł. Jak wynika z pisma, zakupione towary są przeznaczone do wyposażenia pomieszczenia znajdującego się w budynku Spółki wykorzystywanego przez pracowników nadzoru, pracujących w ponadnormatywnym czasie pracy w sezonie skupu owoców.

Zdaniem tutejszego organu poniesione wydatki wg załączonych faktur, służące do wyposażenia pomieszczenia znajdującego się w budynku Spółki i przeznaczone dla pracowników w miejscu pracy są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i wpływają, chociaż nie bezpośrednio na uzyskanie przychodów z tej działalności.

Ponadto stosownie do art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. W przypadku Spółki, w stosunku do w/w zakupów taka sytuacja nie ma miejsca. Dlatego też przysługuje jej prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od w/w zakupów.

W związku z powyższym podzielam przedstawione stanowisko dotyczące zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wymienionych wyżej wydatków i możliwości odliczenia podatku naliczonego.