PP/443-115/13/05 - Termin obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z duplikatów faktur za usługi telekomunikacyjne.

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku z dnia 27 września 2005 r. podatnik w związku z zaginięciem faktur dokumentujących zakup usług telekomunikacyjnych zwrócił się do operatora o wystawienie duplikatów. Trzy duplikaty faktur za usługi telekomunikacyjne wystawiono w dniu 5 września 2005 r. Podatnik otrzymał ww. duplikaty w miesiącu wrześniu. Terminy płatności w pierwotnych fakturach określone były na dzień; 18 kwietnia 2005 r., 18 maja 2005 r.; 18 czerwca 2005 r. Zdaniem podatnika termin odliczenia podatku przypada na okres rozliczeniowy w którym podatnik otrzymał duplikat faktury lub na okres rozliczeniowy następny. Mając na uwadze ww. stan faktyczny, zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy. Zapytanie podatnika dotyczy faktur, dla których termin odliczenia został określony artykułem 86 ust. 10 pkt 3 cytowanej ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym, w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje, w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności. Jeżeli Podatnik nie otrzymał faktur w terminach umożliwiających odliczenie podatku naliczonego zgodnie z ww. art. 86 ust. 10 pkt 3 z uwagi na ich zaginięcie - terminem właściwym do odliczenia VAT z tych faktur - zdaniem tutejszego organu - jest termin określony w art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 cytowanej ustawy o VAT, tj. miesiąc otrzymania duplikatów faktur lub miesiąc następny. Biorąc pod uwagę powyższe podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach albo ich duplikatach w miesiącu otrzymania ich lub w miesiącu następnym.