PP/443/105/05 - Otrzymanie duplikatów faktur po skorzystaniu z prawa do dokonania odliczenia podatku naliczonego

Pisma urzędowe
Status:  Aktualne

Pismo z dnia 24 stycznia 2006 r. Urząd Skarbowy w Pile PP/443/105/05 Otrzymanie duplikatów faktur po skorzystaniu z prawa do dokonania odliczenia podatku naliczonego

Pytanie podatnika

W którym miesiącu Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w sytuacji, gdy oryginały faktur zaginęły, a Spółka otrzymała ich duplikaty?

Ze stanu faktycznego podanego we wniosku wynika, że dokumentację księgową Spółki prowadzi biuro rachunkowe. W miesiącu styczniu 2005 r. Spółka otrzymała oryginały faktur VAT dokumentujące zakup towarów handlowych, na podstawie których obniżono podatek należny o podatek naliczony. Powyższe oryginały faktur VAT w m-cu czerwcu 2005 r. zostały przekazane Spółce przez Biuro rachunkowe celem wyjaśnienia poszczególnych pozycji na fakturach z dostawcą towaru. Jednakże przedmiotowe oryginały faktur VAT zaginęły. W miesiącu wrześniu 2005 r. Spółka otrzymała duplikaty zaginionych faktur VAT.

Stanowisko wynikające z wniosku wskazuje, że prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przysługuje Spółce w miesiącu styczniu 2005 r., gdyż w styczniu 2005 r. Spółka posiadała zarówno oryginały faktur VAT jak również otrzymała towar udokumentowany tymi fakturami. Zdaniem Spółki decydujące znaczenie w tej sprawie ma moment skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz to, że Spółka w styczniu 2005 r. posiadała oryginały faktur VAT, czego potwierdzeniem są ich kserokopie, w posiadaniu których jest biuro rachunkowe.

Na podstawie art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z 2004 r. ze zm.) kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny lub za następny okres rozliczeniowy na podstawie art. 86 ust. 11 ustawy o VAT.

W myśl § 14 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 z 2004 r., ost. zm. Dz. U. Nr 266, poz. 2239 z 2005 r.) w przypadku faktur lub faktur korygujących nie stanowią podstawy do obniżenia przez nabywcę kwoty podatku należnego, zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego dokumenty inne niż oryginały tych faktur lub faktur korygujących, albo ich duplikaty.

Na podstawie § 22 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 z 2005 r.) jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Faktura i faktura korygująca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jej wystawienia. Duplikat faktury i faktury korygującej wystawia się w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

Ze stanu faktycznego podanego we wniosku wynika, że Spółka oryginały faktur VAT otrzymała w styczniu 2005 r. i w tym miesiącu odliczono podatek naliczony wynikający z tych faktur. Z uwagi na zagubienie oryginałów faktur VAT dostawca towaru wystawił duplikaty faktur VAT, które Spółka otrzymała we wrześniu 2005 r.

Duplikat faktury VAT wystawiony przez dostawcę na wniosek nabywcy z przyczyn, o których mowa w § 22 rozporządzenia Min. Fin. z dnia 25.05.2005 r. jest dokumentem potwierdzającym stan faktyczny wynikający z oryginału faktury VAT.

W przypadku, gdy skorzystano z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur VAT oryginałów w miesiącu ich otrzymania "duplikaty faktur VAT" stanowią jedynie dokumenty potwierdzające uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego, z którego już skorzystano.

Zatem, w miesiącu styczniu 2005 r. Spółka nabyła prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z oryginałów faktur VAT zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT cytowany wyżej i nie zachodzi potrzeba korygowania deklaracji VAT-7 za 01/2005 r. z powodu otrzymania duplikatów faktur VAT w miesiącu wrześniu 2005 r.

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny w odniesieniu do obowiązującego stanu prawnego organ podatkowy stwierdza, że stanowisko zawarte we wniosku jest prawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia.

Opublikowano: http://sip.mf.gov.pl