PP/406-16/ RK/05 - Zwolnienie z VAT w przypadku udzielania pożyczek

Czy udzielenie pożyczki pieniężnej, ze środków własnych spółki z o.o., innej spółce z o.o. jest usługą pośrednictwa finansowego, a zatem zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług?

Postanowienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu działając na podstawie art. 216 i art. 14a-14c ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 17.01.2005 r. dotyczącego opodatkowania pożyczki pieniężnej oprocentowanej udzielonej przez spółkę z o.o. innej spółce z o.o.

postanawia

uznać za prawidłowe stanowisko spółki, iż udzielenie pożyczki pieniężnej z własnych środków finansowych innej spółce na podstawie umowy zawartej w dniu 14.01.2005 r. pomiędzy "X" spółka z o.o. z siedzibą w "A", a "Y" spółka z o.o. jest usługą pośrednictwa finansowego, która zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) zwolniona jest od podatku od towarów i usług.

Uzasadnienie

W dniu 17.01.2005 r. "X" Sp. z o.o. złożył wniosek o udzielenie interpretacji w sprawie opodatkowania pożyczki pieniężnej innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością.

Stan faktyczny przedstawia się następująco: pożyczkodawca i pożyczkobiorca są czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług VAT, strony umowy pożyczki nie są powiązane kapitałowo. W treści umowy pożyczki ujęto zapis, iż pieniądze będące przedmiotem umowy pożyczki zostaną przeznaczone na pokrycie wydatków poniesionych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą pożyczkobiorcy w terminie do dnia określonego jako dzień spłaty pożyczki, lecz w terminie nie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy.

Zgodnie z art. 14a Ordynacji podatkowej naczelnik urzędu skarbowego ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu podziela pogląd spółki w tej sprawie uznając, iż udzielenie pożyczki jest czynnością zwolnioną z podatku od towarów i usług, gdyż zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku VAT przez świadczenie usług, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, które nie stanowią dostawy towarów w rozumieniu art. 7. A zatem udzielenie pożyczki jest usługą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

Czynność ta należy do usług pośrednictwa finansowego, które w myśl art. 43 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy w związku z poz. 3 załącznika nr 4 do ustawy są przedmiotowo zwolnione od podatku. Stosownie do art. 29 ust. 1 ww. ustawy podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem zaś jest każda kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Oznacza to, że podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług VAT czyli obrotem, są otrzymane odsetki od udzielonej pożyczki. Natomiast kwota udzielonej pożyczki nie stanowi obrotu w rozumieniu ustawy o VAT.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak w sentencji.

Powyższa interpretacja dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego przez spółkę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia tj. udzielenia dnia 14.01.2005 r. pożyczki pieniężnej spółce "Y", z przeznaczeniem na pokrycie wydatków poniesionych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Zgodnie z art. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika.

Interpretacja jest natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie zgodnie z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od daty jej otrzymania (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).