POV-415/13/2004 - Wymagania konieczne dla skorzystania z ulgi odsetkowej

Pytanie podatnika

W 2003 r. rozpocząłem spłatę rat kredytu wraz z odsetkami, które zamierzam odliczyć od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2003 (kwota odsetek za 2003 r. - wg zaświadczenia z banku). Ww. kwota odsetek będzie wpisana w załączniku PIT-D w części B1 poz. 27 i poz. 29 i powinna być przeniesiona do formularza PIT-36 poz. 150 lub PIT-37 poz. 105. Jednocześnie w związku z art. 26b ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym do zeznania podatkowego jestem zobowiązany dołączyć oświadczenie, według określonego wzoru (PIT-2K) o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z dana inwestycją (poz. 32 w PIT-2K), w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku (poz. 33 w PIT-2K). Nie wiem, o jakie wydatki chodzi (poz. 32 i poz. 33 PIT-2K) w przypadku wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej (około 74% wkładu to kredyt bankowy) i spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego i w związku z tym nie wiem, w jaki sposób wypełnić w/w pozycje PIT-2K? Ja nie mam żadnych faktur związanych z wkładem budowlanym do spółdzielni (przelew bankowy). Uwzględniając wszystkie aktualnie dostępne mi informacje uważam, że w moim przypadku w poz. 33 PIT-2K nie powinno się nic wpisywać albo wpisać 0,00 zł. Natomiast w poz. 32 PIT-2K nie powinno wpisywać się kwoty kredytu. Proszę pisemną interpretację w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego (art. 26 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym) tj. wypełnienia poz. 32 i poz. 33 PIT-2K.

W odpowiedzi na Pana pismo w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie ulgi związanej ze spłatą odsetek od kredytów mieszkaniowych udzielonych na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, stosownie do postanowień art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) uprzejmie wyjaśniam:

Na podstawie art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatnik może od podstawy opodatkowania odliczyć faktycznie poniesione w danym roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki), udzielonego podatnikowi na sfinansowanie jednej z inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Odliczeniu od dochodu podlegają odsetki od kredytów zaciągniętych m.in. na wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku.

W przedmiotowym zapytaniu oświadcza Pan, że spełnia wszystkie warunki określone w art. 26b powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przysługuje Panu prawo do odliczenia od dochodu uzyskanego w 2003 r. wydatków na spłatę odsetek od kredytu udzielonego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z wniesieniem wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego lokalu mieszkalnego. Kredyt na w/w cel w wysokości 120.000 zł udzielony został Panu w 2003 r. przez bank.

Ponadto wskazuje Pan, że inwestycja została zakończona w 2003 r. i została zawarta umowa o ustanowienie spółdzielczego prawa do lokalu. W roku 2003 rozpoczął Pan spłatę kredytu wraz z odsetkami, które zamierza Pan odliczyć od dochodu w zeznaniu podatkowym za rok 2003. Kwotę odsetek przyjmuje Pan wg zaświadczenia z banku.

Kwota odsetek, o których mowa powinna zostać wpisana w załączniku PIT-D w części B1 poz. 27 i poz. 29 i powinna być przeniesiona do zeznania podatkowego.

Jednocześnie, zgodnie z brzmieniem art. 26b ust. 2 pkt 5 powołanej ustawy o podatku dochodowym, do zeznania podatkowego składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia z tytułu ulgi odsetkowej, o której wyżej mowa, podatnik powinien dołączyć oświadczenie, według określonego wzoru (PIT-2K) o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją (poz. 33 oświadczenia PIT-2K), w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku (poz. 32 oświadczenia PIT-2K).

Oświadczenie na formularzu PIT-2K składane jest tylko za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczeń odsetek od kredytu. Oświadczenie PIT-2K o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych dotyczy inwestycji mieszkaniowej, na sfinansowanie której podatnik zaciągnął kredyt a o których jest mowa w art. 26b powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym. Bez względu na to czy inwestycja dotyczy budowy budynku mieszkalnego czy też wniesienia wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkaniowego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, we wskazanych inwestycjach podatnik zobligowany jest do dołączenia i wypełnienia wszystkich pozycji wymienionych w oświadczeniu PIT-2K. W Pana przypadku w poz. 32 PIT-2K należy wpisać łączną kwotę wydatków, którą Pan poniósł tytułem wkładu budowlanego wpłaconego do spółdzielni mieszkaniowej w 2003 r. Natomiast w poz. 33 PIT-2K należy wpisać 0,00 zł, gdyż spółdzielnia nie wystawia w tym przypadku faktur VAT.