PO.V/413-10/04 - Dokumentowanie wydatków z tytułu remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego

Pytanie podatnika

Jak należy udokumentować wydatki z tytułu remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego?

Odpowiedź

W odpowiedzi na zapytanie z dnia 18 lutego 2004 r. (data wpływu 20 lutego 2004 r.), uzupełnione pismem z dnia 25 lutego 2004 r. (data wpływu do Urzędu 3 marca 2004 r.), na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy informuje o zakresie stosowania przepisów podatkowych w przedstawionym stanie faktycznym:

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 r., zgodnie z art. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956), odliczeniu od podatku podlegają wydatki poniesione przez podatników na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej utworzonej na podstawie odrębnych przepisów. Limit tej ulgi podatkowej został określony na okres trzyletni. Wysokość odliczenia określona jest kwotą odpowiadającą 19 % poniesionych w latach 2003-2005 wydatków. Wysokość odliczenia w odniesieniu do lokalu mieszkalnego nie może przekroczyć kwoty 4.725,00 zł. W sytuacji, gdy wykonywany jest remont instalacji gazowych, urządzeń eksplozymetrycznych, urządzeń gazowych i w związku z tym zostanie przekroczony wskazany limit ulgi remontowej, to w myśl zapisu art. 27a ust. 4 ww. ustawy ulega on podwyższeniu o kwotę 945,00 zł.

Odliczeń można dokonywać w każdym roku okresu trzyletniego w granicach limitów. Należy zwrócić jednak uwagę, iż zgodnie z zapisem art. 27a ust. 5 cytowanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odliczenie jest możliwe w tym roku podatkowym, w którym suma wydatków na remont i modernizację poniesionych od początku okresu trzyletniego przekroczy kwotę 567,00 zł. Dokonanie wydatków na powyższą kwotę uprawnia do skorzystania z odliczenia w ramach ulgi remontowej, ale tylko wydatków poniesionych w danym roku podatkowym, a nie w okresie trzyletnim. Warunkiem koniecznym dla dokonania odliczenia, stosownie do zapisu art. 27a ust. 6 ww. ustawy, jest posiadanie dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków w postaci faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - dowodów wpłat.

Odliczenie od podatku w związku z poniesieniem wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zgodnie z art. 27a ust. 10 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym (w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r.) - dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację.

Reasumując, Naczelnik Urzędu Skarbowego potwierdza pani stanowisko, że posiadając tytuł prawny do remontowanego mieszkania z uwagi na wspólność majątkową małżeńską prawo do ulgi z tytułu remontu przysługuje zarówno pani, jak też mężowi (w ramach obowiązującego limitu), bez względu na miejsce zameldowania męża oraz bez względu na to, na którego z małżonków wystawione zostały faktury potwierdzające wysokość poniesionych na ten cel wydatków.

Jednocześnie zauważa się, że poniesione wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego muszą mieścić się w wykazie robót i materiałów zaliczonych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego zamieszczonego w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).