PO 5/9-804-221/95 - Pobór zaliczek przez banki od wypłacanych przez nie emerytur i rent z zagranicy.

Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, że Kongres Stanów Zjednoczonych A.P. uchwalił zmianę zasad opodatkowania emerytur i rent z ubezpieczenia społecznego, wypłacanych osobom nie mającym obywatelstwa amerykańskiego i zamieszkałych poza granicami USA, m.in. w Polsce.

Nowe zasady opodatkowania rent i emerytur zostały wprowadzone w życie od 1 stycznia 1995 r. i oznaczają w praktyce wzrost stawki podatku, pobieranego w USA z 15% do 25,5% miesięcznie.

Z kolei, zgodnie z umową o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu, zawartą przez rządy Polski i USA banki, wypłacające emerytury i renty przekazywane z USA, po przedstawieniu przez podatnika informacji z Administracji Ubezpieczeń Społecznych USA (Socjal Security Administration) powinny, stosownie do art. 35 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych potrącać z podatku ustalonego w Polsce podatek pobrany w USA.

Porównując stawki podatku obowiązujące w USA i Polsce, powyższe oznacza, iż od emerytur i rent przekazywanych z USA osobom zamieszkałym w Polsce nie należy potrącać zaliczek na podatek, jeżeli wysokość emerytur i rent w przeliczeniu na złote nie przekroczyła od początku 1995 r. górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej. W praktyce zaliczki na podatek od wspomnianych emerytur i rent należy potrącać od nadwyżki emerytur i rent brutto (a więc w wysokości przed potrąceniem podatku amerykańskiego) ponad kwotę 220 mln zł, (gdyż dopiero od dochodów przekraczających tę kwotę obciążenie dochodów polskim podatkiem dochodowym przekracza 25,5%). Zaliczki należy potrącać od tej nadwyżki odpowiednio według stawki 33% lub 45% minus 25,5%, a więc według stawki 7,5% lub 19,5%.

W związku ze zmianą wysokości podatku pobieranego w USA, zmianie ulega wzór, przy pomocy którego należy ustalić kwotę brutto emerytury i renty amerykańskiej. Zamiast dotychczasowego wzoru:

Ministerstwo Finansów równocześnie informuje, że określone wyżej zasady należy stosować do emerytur i rent otrzymywanych przez tych emerytów i rencistów, którzy przedstawią wspomniane pismo z Social Security Administration, informujące o obciążeniu emerytur i rent podatkiem w wysokości 25,5 %. Każdy emeryt (rencista) od którego podatek jest pobierany, otrzymał z Socjal Socurity Administration stosowną informację.

Od emerytur i rent, odnośnie których osoby je otrzymujące nie przedstawią wspomnianego pisma, należy potrącać podatek w pełnej wysokości - tj. 21%, lub 33% lub 45%.