PO 5/9/6724/96 - Wysokość podatku.

W odpowiedzi na pismo z dnia 14 sierpnia 1996 r. (...) w sprawie podatku dochodowego od emerytur i rent przekazywanych do Polski z Bułgarii, Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje:

Zgodnie z art. 18 ust. 2 polsko-bułgarskiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatku od dochodów i majątku (Dz. U. z 1995 r. Nr 137, poz. 679) emerytury i inne świadczenia wypłacane w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych umawiającego się państwa - podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie. Z kolei, zgodnie z art. 19 ust. 2 tej umowy, emerytury wypłacane przez umawiające się państwo z tytułu pełnienia funkcji publicznych (rządowych) podlegają opodatkowaniu w państwie wypłacającym lub kraju zamieszkania emeryta, o ile jest on obywatelem tego kraju.

Zatem "zwykłe" emerytury i renty wypłacane w ramach obowiązującego w Bułgarii systemu ubezpieczeń socjalnych osobom zamieszkałym w Polsce podlegają opodatkowaniu w Bułgarii.

Natomiast polski Zakład Ubezpieczeń Społecznych obowiązany jest do potrącania zaliczki na podatek od wypłaconego przez niego uzupełnienia emerytury do wysokości najniższej emerytury polskiej.

W rozliczeniu rocznym do wypłacanego przez ZUS uzupełnienia emerytury należy zastosować postanowienia art. 27 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 z późn. zm.).