PO 4/AS-722-617/94 - Kredyty i pożyczki w walutach obcych

Odpowiadając na pismo z 31 maja br. Ministerstwo Finansów uprzejmie wyjaśnia:

Stosownie do art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 z późn. zm.) zaciągnięte kredyty (pożyczki) w walutach obcych nie są przychodem, z którego dochód podlega opodatkowaniu; ich spłata nie jest również kosztem uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a ustawy).

Kosztami uzyskania przychodów są natomiast: stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 11, faktycznie zapłacone odsetki od tych kredytów (pożyczek), w tym także ujemne różnice kursowe związane z faktycznie zapłaconymi odsetkami i spłatami rat kapitałowych. Jednakże w przypadku kredytów (pożyczek) zaciągniętych w walutach obcych na cele inwestycyjne, spłata rat kapitałowych i związanych z tym różnic kursowych, w okresie realizacji inwestycji - zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy - nie jest kosztem uzyskania przychodów; różnice kursowe od rat kapitałowych spłacanych po oddaniu inwestycji do używania są kosztem uzyskania przychodów.