PO 3-IP-722-21/95 - Zwolnienie z poboru VAT zakładów pracy chronionej a podatek dochodowy w 1994 i 1995 r.

W związku z pismem (...) z dnia 11 stycznia br. znak BON.077.I-80/95/JC uprzejmie informuję, że wyjaśnienia zawarte w piśmie PO 3-IP-722-257/94 z 14 kwietnia 1994 r. oparte zostały na obowiązujących do końca 1994 r. przepisach ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U z 1993 r. Nr 106, poz. 482 z późn. zm.).

Publikacje zawarte w czasopiśmie "Rachunkowość" dotyczą z reguły zasad ujmowania różnych zaszłości w księgach rachunkowych. Przepisy o rachunkowości nie tworzą praw i obowiązków w zakresie podatków; wynika to z art. 9 cytowanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ujęte zatem w księgach rachunkowych niektóre wydatki jako koszty bądź straty nadzwyczajne - w rozumieniu przepisów podatkowych - nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, natomiast wpływy ujęte w księgach rachunkowych jako zyski nadzwyczajne - mogą stanowić przychody.

W 1995 r. na mocy ustawy z dnia 2 grudnia 1994 r. (Dz. U. z 1995 r. Nr 5, poz. 25) zmieniono brzmienie art. 12 ust. 4 pkt 6 omawianej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 14 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 z późn. zm.).

Zgodnie z powyższymi zmianami od dnia 1 stycznia 1995 r. nie zalicza się do przychodów - zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa lub budżetów gmin, o ile nie były uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W świetle powyższego zaniechany zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 1994 r. (Mon. Pol. z 1995 r. Nr 2, poz. 27) podatek od towarów i usług w zakładach pracy chronionej nie będzie stanowił przychodów w rozumieniu ww. ustaw podatkowych.